國稅局指出，按所得稅法第１５條第１項、第１７條第１項第１款第２目規定，並參照財政部１０９年１０月１５日台財稅字第１０９０４５８３３７０號令、財政部６６年９月３日台財稅字第３５９３４號函釋，離婚夫妻重複列報同一子女之免稅額時，應先就列報子女免稅額進行書面協議，以避免日後有所爭議。若未能協議或協議不成，則應注意監護登記、該年度同居天數並妥善留存各項實際扶養事證之單據，俾供稽徵機關核認。

國稅局說明，前述之「實際扶養事實」得參考一、負責日常生活起居飲食、衛生之照顧及人身安全保護；二、負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費；三、實際支付大部分扶養費用；四、取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明；五、其他扶養事實等情節綜合認定。

國稅局舉例說明，夫與妻離婚時協議由妻擔任子女監護人並向戶政機關登記在案，夫於辦理一百零八年度綜合所得稅結算申報時，與妻重複列報扶養子女，因未能協議，經國稅局剔除夫申報之子女免稅額，予以補稅，夫不服，主張與子女同住並負責給付生活費等申請復查，經國稅局查得該年度夫確實與妻及子女同住，雙方共同對子女有日常生活起居及身心實質照顧事實，遂以監護登記為妻及受扶養親屬出具之切結書為由，復查決定維持原核定。