法規草案 - 財政
查詢 評論
第一筆上一筆下一筆最末筆筆數:1/111
立法院委員余宛如等 16 人擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案
2019-05-10 [ 評論數 0 篇]
法規名稱:境外資金匯回管理運用及課稅條例
提案日期:中華民國 108  年 5  月 10 日
提案字號:院總第 981  號  委員提案第 23330 號
資料來源:立法院第 9  屆第 7  會期第 13 次會議議案關係文書
提 案 人:余宛如
          陳  瑩
          劉世芳
連 署 人:蔡適應
          蔣絜安
          吳思瑤
          趙天麟
          林靜儀
          蘇巧慧
          羅致政
          吳焜裕
          邱泰源
          郭國文
          周春米
          張廖萬堅
          江永昌
案    由:本院委員余宛如、陳瑩、劉世芳等 16 人,為鼓勵個人申報境外資金及法
          人之營利事業獲配境外轉投資收益,並引導相關資金回國投資特定受獎勵
          事項,特制定「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案。是否有當?敬
          請公決。
說    明:一、我國金融帳已經連續 27 季呈現淨流出,究其原因,其中又以對海外
              投資為大宗,加上近年外人直接投資我國金額相對下降、外商公司離
              開台灣轉往中國設點,以及我國部分產業因應國際供應鏈調整,生產
              基地外移,並以台灣接單海外生產之方式運作,致使我國國內生產毛
              額(GDP )有成長之現象(2011  年到 2017 年預估總增加 15.68%
              ,由人均 GDP$20,939 美元增至 GDP$24,222 美元);但觀察國內整
              體就業狀況、青年就業數據、實質薪資水準、新設企業家數,以及股
              市新公開發行(IPO )企業家數等,卻無相對於 GDP  成長之表現。
              由此觀之,我國整體經濟體質實質弱化,亟需政策誘因逆轉淨資金外
              流之情況,促進我國經濟再發展及轉型。
          二、蔡英文總統於民國 106  年 5  月 1  日指示國發會研擬金融產業發
              展戰略,以租稅特赦鼓勵國人海外資金回流,採取一次性課稅,並鼓
              勵回流資金投入政策推動項目,避免淪於炒房炒股。
          三、另,有鑑於全球主要國家相繼祭出「國際共同申報標準」(CRS ,俗
              稱肥咖條款),故趁此時機引導國人滯留海外資金回國,提供優惠稅
              負,鼓勵投入政策扶植產業或項目,特訂定「境外資金匯回管理運用
              及課稅條例草案」。
          四、鼓勵回流資金需配套相關措施,除禁止投資房地產等無益實質經濟發
              展項目外,對於投資特定受獎勵事項或事業或於項目間轉換,且至少
              維持三年者,應另予以其他政策獎勵,以充分發揮促進境外資金回國
              投資的政策目的。本條例針對投資前瞻基礎建設計畫相關計畫及子計
              畫、五+ 二產業創新計畫相關計畫及子計畫等事項或事業,給予適用
              稅率減半之優惠,即著眼於相關事項或事業屬於政府主要施政計畫,
              與國家經濟發展有重大關連,或是與社福公益等整體社會利益有關者
              。
          五、本條例共計十三條,相關內容如下:
              第一條:立法宗旨。
              第二條:主管機關。
              第三條:用詞定義。
              第四條:資金匯回限制購買房地產並應符合洗錢防制等相關法令之規
                      定。
              第五條:資金匯回適用稅率之規定。
              第六條:資金存入專戶之管理運用相關規定。
              第七條:個人及營利事業資金從事實質投資之相關規定。
              第八條:創投及私募基金從事實質投資之相關規定。
              第九條:受理銀行將上月內扣取稅款向國庫繳清及稽徵申報之規定。
              第十條:受理銀行未依規定扣繳稅款及辦理申報之處罰。
              第十一條:個人及營利事業申報文件不實之處罰。
              第十二條:個人及營利事業存入專戶之資金應依相關稅法管理、處分
                        、轉移。
              第十三條:施行日期。
          六、草案第三條第一項第五款建議明訂受理銀行包括國內之外匯指定銀行
              及依國際金融業務條例設立之國際金融業務分行。
          七、草案第四條建議增訂個人以境外公司名義匯回境外資金或申報既存於
              國際金融業務分行帳戶之資產亦可選擇依本條例規定課稅,將來境外
              公司匯給個人股東不屬所得實現。個人境外資產只申報不匯回亦可選
              擇依本條例規定課稅。
          八、草案第五條建議調降稅率,將「稅率為百分之八」修正為「稅率為百
              分之四」;「稅率為百分之十」修正為「稅率為百分之五」。並建議
              配合草案第四條修正增訂個人申請適用本條例申報境外資產但未匯回
              之稽徵程序。
          九、草案第六條建議匯入國內之外匯指定銀行帳戶者亦可從事外幣存款及
              金管會核准之外幣金融商品投資;匯入國際金融業務分行帳戶者,除
              百分之五得自由運用外,其餘可從事金管會核准於國際金融業務分行
              銷售之外幣計價金融商品投資。另管制期間建議由滿五年後分三年提
              取改為滿三年後分二年提取。


第 1 條    為引導個人匯回境外資金,及營利事業匯回境外轉投資收益,於符合國際
           規範下,促進我國整體經濟發展,特制定本條例。

第 2 條    本條例所稱主管機關為財政部。

第 3 條    本條例用詞,定義如下:
           一、個人:指自然人。
           二、營利事業:指公營、私營或公私合營,以營利為目的,具備營業牌號
               或場所之公司或其他法人組織。
           三、境外資金:指臺灣、澎湖、金門、馬祖以外國家或地區之資金。
           四、境外轉投資收益:指營利事業自其於臺灣、澎湖、金門、馬祖以外國
               家或地區具控制能力或重大影響力之轉投資事業獲配之投資收益。
           五、受理銀行:指與個人或營利事業簽訂契約,受理開立境外資金外匯存
               款專戶之銀行,包括國內之外匯指定銀行及依國際金融業務條例設立
               之國際金融業務分行。
           六、境外資金外匯存款專戶(以下簡稱外匯存款專戶):指個人或營利事
               業於前款銀行開立之外匯存款帳戶,專供存入依本條例規定匯回資金
               之用。
           七、信託專戶:指個人或營利事業與外匯存款專戶同一受理銀行簽訂信託
               契約,將匯回資金信託予受理銀行而開立之帳戶。
           八、證券全權委託專戶:指個人或營利事業與經金融監督管理委員會核准
               得經營全權委託投資業務之金融機構簽訂全權委託投資契約,並由該
               全權委託投資契約中所約定之全權委託保管機構為委任交付或信託移
               轉之資金所開立之投資專戶。前開全權委託保管機構應為外匯存款專
               戶同一受理銀行。
           前項第四款營利事業具控制能力或重大影響力之認定基準及其他相關事項
           之辦法,由主管機關定之。

第 4 條    個人匯回境外資金、營利事業匯回境外轉投資收益、個人以境外公司之名
           義匯回境外資金或申報既存於國際金融業務分行之資產及個人申報境外資
           產但未匯回者,得選擇依本條例規定課稅,免依所得基本稅額條例、臺灣
           地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅,且
           一經擇定不得變更。
           前項個人以境外公司之名義匯回或申報境外資產者,嗣後由境外公司帳戶
           匯給個人股東帳戶,不視為所得實現。
           個人及營利事業適用本條例規定匯回境外資金、境外轉投資收益之計算、
           申報、繳納應納稅額及處罰,依本條例之規定;本條例未規定者,依其他
           有關法律之規定。
           個人及營利事業適用本條例規定匯回之境外資金、境外轉投資收益,不得
           用於購置不動產。但依第七條第一項規定經經濟部核准投資用於興建或購
           置供自行生產或營業用建築物者,不在此限。
           本條例之執行,應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。

第 5 條    個人向戶籍所在地稽徵機關申請適用本條例規定,經稽徵機關洽受理銀行
           依前條第五項規定審核後核准,於下列期間將境外資金匯回存入外匯存款
           專戶時,由受理銀行按下列稅率代為扣取稅款:
           一、於本條例施行之日起算一年內,稅率為百分之四。
           二、於本條例施行滿一年之次日起算一年內,稅率為百分之五。
           個人向戶籍所在地稽徵機關申請適用本條例規定申報境外資產但未匯回或
           申報既存於國際金融業務分行之資產時,由所在地稽徵機關依第一項各款
           規定稅率核定開立稅額繳款書徵收。
           營利事業向登記地稽徵機關申請適用本條例規定,經稽徵機關洽受理銀行
           依前條第五項規定審核後核准,於前項各款規定期間獲配且匯回境外轉投
           資收益,存入外匯存款專戶時,由受理銀行依前項各款規定稅率代為扣取
           稅款。
           個人及營利事業依前三項規定申請適用本條例規定之程序及其他相關事項
           之辦法,由主管機關定之。

第 6 條    前條第一項及第三項存入國內之外匯指定銀行外匯存款專戶之資金,依下
           列各款規定管理運用:
           一、得依第七條或第八條規定提取從事投資。
           二、按百分之五計算之限額內,得提取自由運用。
           三、按百分之二十五計算之限額內,得自外匯存款專戶提取並存入信託專
               戶或證券全權委託專戶內從事新臺幣計價金融投資。
           四、前兩款以外資金得自外匯存款專戶提取並存入信託專戶或證券全權委
               託專戶內從事外幣存款及金融監督管理委員會核准之外幣計價金融商
               品投資。
           前條第一項及第三項存入國際金融業務分行外匯存款專戶之資金,依下列
           各款規定管理運用:
           一、按百分之五計算之限額內,得提取自由運用。
           二、前款以外資金得自外匯存款專戶提取並存入信託專戶或證券全權委託
               專戶內從事金融監督管理委員會核准由國際金融業務分行銷售之外幣
               計價金融商品投資。
           依第一項第三款、第四款及第二項第二款規定管理運用之資金,應自該資
           金存入外匯存款專戶之日起算,屆滿三年始得提取二分之一,屆滿四年得
           全部提取。未依第一項第一款、第三款、第四款及第二項第二款規定管理
           運用之資金,應於外匯存款專戶內存放達三年,於期限屆滿後,依前開規
           定分二年提取。
           受理銀行應自資金存入外匯存款專戶之日起,每年一月底前將上一年度個
           人及營利事業依本條例規定匯回資金於外匯存款專戶、信託專戶及證券全
           權委託專戶之管理及運用情形,依主管機關規定格式報該管稽徵機關備查
           並副知金融監督管理委員會。
           違反第二項規定自專戶提取資金,應由受理銀行於其提取時,就該提取資
           金按百分之二十稅率代為扣取稅款;第一項第二款規定之資金自存入外匯
           存款專戶之日起算五年內經查獲用於購置不動產者,應由稽徵機關就該資
           金按百分之二十稅率課稅。各該資金已依前條第一項或第二項規定繳納之
           稅款,得予扣除。
           第一項第三款信託專戶及證券全權委託專戶內資金管理運用範圍與方式及
           其他相關事項之辦法,由金融監督管理委員會定之。

第 7 條    個人及營利事業得於資金存入外匯存款專戶之日起算一年內提具投資計畫
           向經濟部申請核准投資產業,並依核定投資計畫期程自外匯存款專戶提取
           資金從事投資。投資計畫應於核准之日起算二年內完成投資,未能於期限
           完成投資者,得於期限屆滿前向經濟部申請展延一次,展延期間以二年為
           限。
           個人及營利事業應於前項投資期間之每年一月底前,將上一年度投資計畫
           辦理進度報經濟部備查,於投資計畫完成之日起算六個月內向經濟部申請
           核發完成證明,並應自取得完成證明之日起算六個月內向該管稽徵機關申
           請退還依第五條第一項或第二項規定繳納稅款之百分之五十。
           依第一項規定提取之資金,未依核定投資計畫從事投資而移作他用者,或
           未依前項規定將投資辦理進度報經濟部備查,經該部通知限期補報,屆期
           仍未補報者,經濟部應通報該管稽徵機關就該移作他用之資金或未報備查
           之資金按百分之二十稅率課稅,該部分資金已依第五條第一項或第二項規
           定繳納之稅款,得予扣除。
           經濟部辦理前三項事項,得請與第一項產業相關之中央目的事業主管機關
           提供意見或協助。
           個人及營利事業未依第一項規定期限提具投資計畫或已提具投資計畫未經
           經濟部核准者,應依前條第二項規定辦理。個人及營利事業依核定投資計
           畫期程自外匯存款專戶提取資金後,未依投資計畫從事投資者,應存回原
           外匯存款專戶,並依前條第二項規定辦理。
           依第一項規定申請投資產業之項目、投資計畫支出範圍、申請核准程序、
           條件、依第二項規定辦理備查、核發完成證明之程序及其他相關事項之辦
           法,由經濟部擬訂,報請行政院核定;第二項退還稅款之申請程序及其他
           相關事項之辦法,由主管機關定之。

第 8 條    個人及營利事業得於資金存入外匯存款專戶之日起算一年內向經濟部申請
           核准透過國內創業投資事業或私募股權基金投資重要政策領域產業,並自
           外匯存款專戶提取資金從事投資。
           個人及營利事業依前項規定投資創業投資事業或私募股權基金之期間應達
           四年,且其投資之事業或基金於前開投資期間內對前項產業之投資應達一
           定比例。但因不可歸責於個人或營利事業之事由,該事業或基金未能於前
           開投資期間內對前項產業之投資達一定比例者,該個人及營利事業得於投
           資期間內向經濟部申請核准變更投資其他創業投資事業或私募股權基金。
           個人及營利事業應於投資期間之每年一月底前,將上一年度投資情形及創
           業投資事業或私募股權基金投資第一項產業之情形報經濟部備查,於投資
           期滿之日起算六個月內向經濟部申請核發完成證明,並應自取得完成證明
           之日起算六個月內向該管稽徵機關申請退還依第五條第一項或第二項規定
           繳納稅款之百分之五十。
           經濟部辦理前三項事項,得請與第一項重要政策領域產業相關之中央目的
           事業主管機關提供意見或協助。
           依第一項規定提取之資金,未依該項及第二項規定從事投資而移作他用者
           ,或未依第三項規定報經濟部備查,經該部通知限期補報,屆期仍未補報
           者,經濟部應通報該管稽徵機關就該移作他用資金或未報備查之資金按百
           分之二十稅率課稅,該部分資金已依第五條第一項或第二項規定繳納之稅
           款,得予扣除。
           個人及營利事業未依第一項規定期限提出投資申請或已提出投資申請未經
           經濟部核准者,應依第六條第二項規定辦理。個人及營利事業依核准投資
           期程自外匯存款專戶提取資金後,如未依規定從事投資者,應存回原外匯
           存款專戶,並依第六條第二項規定辦理。
           第一項之重要政策領域產業之範圍、投資申請之核准、第二項之一定比例
           、申請變更投資之程序、依第三項辦理備查、核發完成證明之程序及其他
           相關事項之辦法,由經濟部擬訂,報請行政院核定;第三項退還稅款之申
           請程序及其他相關事項之辦法,由主管機關定之。

第 9 條    受理銀行應於每月十日前將上一月內依第五條第一項、第二項、第六條第
           四項規定所扣稅款向國庫繳清,並依主管機關規定格式向該管稽徵機關申
           報。

第 10 條   受理銀行未依第五條第一項、第二項、第六條第四項及前條規定扣繳稅款
           及申報、已依第五條第一項、第二項及第六條第四項規定扣取稅款而未依
           前條規定繳清,或已依前條規定申報而對依第五條第一項、第二項、第六
           條第四項及前條規定應扣繳之稅款有未扣繳或短扣繳情事者,稽徵機關除
           限期責令補扣繳稅款及補申報外,應按未扣繳、短扣繳或未繳清之稅額,
           處一倍以下之罰鍰。
           受理銀行已依第五條第一項、第二項、第六條第四項及前條規定扣繳稅款
           而未依前條規定申報者,應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得
           超過新臺幣二萬元,最低不得少於新臺幣一千五百元。

第 11 條   個人及營利事業於依第五條第一項或第二項規定核准適用本條例後,經發
           現其申請時填載之資料或檢附文件內容有不實者,處新臺幣三萬元以上三
           十萬元以下罰鍰。

第 12 條   個人及營利事業依本條例規定存入外匯存款專戶、信託專戶或證券全權委
           託專戶之資金,因管理、處分或運用所發生之收益及所涉資金、財產之移
           轉,依相關稅法規定辦理。

第 13 條   本條例施行日期,由行政院定之。
第一筆上一筆下一筆最末筆筆數:1/111
返回功能列