法規草案 - 賦稅
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立法院委員賴惠員等 25 人擬具「所得稅法」第 5-1、17 條條文修正草案
2024-06-12 [ 評論數 0 篇]
法規名稱:所得稅法
提案日期:中華民國 113  年 5  月 24 日
提案字號:院總第 20 號  委員提案第 11004718 號
資料來源:立法院第 11 屆第 1  會期第 15 次會議議案關係文書
提 案 人:賴惠員
          陳冠廷
          林月琴
連 署 人:吳沛憶
          王正旭
          莊瑞雄
          陳  瑩
          何欣純
          林楚茵
          陳俊宇
          吳秉叡
          徐富癸
          邱志偉
          范  雲
          王世堅
          羅美玲
          陳培瑜
          黃秀芳
          郭昱晴
          林俊憲
          張雅琳
          賴瑞隆
          蔡其昌
          洪申翰
          黃  捷
案    由:本院委員賴惠員、陳冠廷、林月琴等 25 人,鑒於我國高齡少子化問題逐
          年上升,民國 111  年起扶老比已超過 25 ,民眾長照需求增加。同時,
          由於近年物價上漲,根據主計總處統計,自 108  年起物價指數已提升百
          分之七,惟長照特別扣除額自 108  年制定起並未隨物價調整,且亦無隨
          物價上漲調整額度規定之準用,難以有效反應實際物價狀況。爰擬具「所
          得稅法第五條之一及第十七條條文修正草案」。是否有當?敬請公決。

說    明:一、按所得稅法自民國 108  年增訂每年得扣除新臺幣 12 萬元之「長照
              特別扣除額」後,並未因應國內物價指數成長進行調整。據主計總處
              統計,108 年至 112  年間,我國消費者物價指數(CPI) 總指數已
              增加百分之七;112 年底民間統計資訊指出,國人平均每月長照花費
              約為新臺幣 2.1  萬元,即現有扣除額僅能攤平民眾約半年之長照開
              支,顯有不足。
          二、查所得稅法第五條第一項及第五條之一規定,所得稅免稅額、標準扣
              除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額等,得於 CPI  指
              數上漲累計達百分之三以上時,由財政部按上漲程度調整並公告適用
              、且其稅額基準亦有三年評估機制得隨物價狀況適時因應。
          三、惟所得稅法除列舉扣除額以外,特別扣除額中「長期照顧特別甚鉅,
              卻無前開規定適用,欠缺彈性。
          四、綜上所述,爰提案修正所得稅法第五條之一第一項,納入「長期照顧
              特別扣除額」及「幼兒學前特別扣除額」兩項、並提案修正同法第十
              七條第一項二款第三目之七規定,提高長期照顧特別扣除額額度至每
              人每年新臺幣 30 萬元。


第 5-1 條  綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、
           幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額以
           第十七條規定之金額為基準,其計算調整方式,準用第五條第一項及第四
           項之規定。
           前項扣除額及第五條免稅額之基準,應依所得水準及基本生活變動情形,
           每三年評估一次。

第 17 條   按第十四條及前二條規定計得之個人綜合所得總額,減除下列免稅額及扣
           除額後之餘額,為個人之綜合所得淨額:
           一、免稅額:納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親
               屬之免稅額;納稅義務人及其配偶年滿七十歲者,免稅額增加百分之
               五十:
           (一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬,年滿六十歲,或無謀生能力,
                 受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者,免稅額
                 增加百分之五十。
           (二)納稅義務人之子女未成年,或已成年而因在校就學、身心障礙或無
                 謀生能力受納稅義務人扶養者。
           (三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未成年,或已成年而因在校
                 就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
           (四)納稅義務人其他親屬或家屬,合於民法第一千一百十四條第四款及
                 第一千一百二十三條第三項之規定,未成年,或已成年而因在校就
                 學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者。
           二、扣除額:納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並
               減除特別扣除額:
           (一)標準扣除額:納稅義務人個人扣除十二萬元;有配偶者加倍扣除之
                 。
           (二)列舉扣除額:
                 1.捐贈:納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、
                   慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十
                   為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額之限
                   制。
                 2.保險費:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工
                   保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除
                   數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金
                   額限制。
                 3.醫藥及生育費:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育
                   費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政
                   部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分
                   ,不得扣除。
                 4.災害損失:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害
                   損失。但受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。
                 5.購屋借款利息:納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,
                   向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除數額以三
                   十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其申報之儲蓄投
                   資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依
                   上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。
           (三)特別扣除額:
                 1.財產交易損失:納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失,
                   其每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易之所得為限;
                   當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得以以後三年
                   度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算,準用第十四條
                   第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
                 2.薪資所得特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得
                   ,每人每年扣除數額以二十萬元為限。
                 3.儲蓄投資特別扣除:納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構
                   之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之
                   記名股票之股利,合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵
                   政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利
                   息,不包括在內。
                 4.身心障礙特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身
                   心障礙手冊或身心障礙證明者,及精神衛生法第三條第四款規定
                   之病人,每人每年扣除二十萬元。
                 5.教育學費特別扣除:納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育
                   學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校
                   及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。
                 6.幼兒學前特別扣除:自中華民國一百十三年一月一日起,納稅義
                   務人六歲以下之子女,第一名子女每年扣除十五萬元,第二名及
                   以上子女每人每年扣除二十二萬五千元。
                 7.長期照顧特別扣除:自中華民國一百十三年一月一日起,納稅義
                   務人、配偶或受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長
                   期照顧之身心失能者,每人每年扣除三十萬元。
                 8.房屋租金支出特別扣除:自中華民國一百十三年一月一日起,納
                   稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且
                   非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金減除接受政府補助
                   部分,每一申報戶每年扣除數額以十八萬元為限。但納稅義務人
                   、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者,不得扣除。
           依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者
           ,均不適用前項第二款第二目列舉扣除額之規定。
           納稅義務人有下列情形之一者,不適用第一項第二款第三目之 7  長期照
           顧特別扣除及之 8  房屋租金支出特別扣除之規定:
           一、經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後,納稅義務
               人或其配偶依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十
               以上。
           二、納稅義務人依第十五條第五項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金
               額按百分之二十八稅率分開計算應納稅額。
           三、納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過
               同條例第十三條規定之扣除金額。
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