法規草案 - 賦稅
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立法院委員賴士葆等 22 人擬具「所得稅法」第 17 條條文修正草案
2021-11-08 [ 評論數 0 篇]
法規名稱:所得稅法
提案日期:中華民國 110  年 11 月 05 日
提案字號:院總第 225  號  委員提案第 27389  號
資料來源:立法院第 10 屆第 4  會期第 8  次會議議案關係文書
提 案 人:賴士葆
          楊瓊瓔
連 署 人:陳雪生
          鄭麗文
          鄭天財 Sra Kacaw
          曾銘宗
          李貴敏
          溫玉霞
          吳斯懷
          林德福
          孔文吉
          葉毓蘭
          林奕華
          徐志榮
          馬文君
          羅明才
          張育美
          廖婉汝
          翁重鈞
          萬美玲
          費鴻泰
          李德維
案    由:本院委員賴士葆、楊瓊瓔等 22 人,針對現行政府健保與長照支出每年不
          斷擴增,須透過不同稅負(如房地合一稅、遺產及贈與稅、菸酒稅等)補
          貼支出,財政負擔甚重。因此,政府應大力推行國民健康管理與預防醫學
          ,倡導國人每年進行健康檢查,早期發現病徵,早期治療,降低重大(慢
          性)疾病比例及相應的健保、長照等財政負擔。有鑑於此,爰提案修訂「
          所得稅法」第十七條第一項第二款,增列列舉扣除額第七點的健康檢查費
          ,明定納稅義務人、配偶及受扶養親屬在中華民國境內支付健康檢查費用
          ,每人每年扣除數額以五萬元為限。鼓勵國人每年定期進行健康檢查,早
          期發現早期治療,提升國民健康管理意識與行動,符應預防醫學精神,並
          降低健保、長照等財政負擔。是否有當?敬請公決。
說    明:國民健康程度不僅是國力的基本展現,亦可減輕國家財政與福利服務負擔
          。現行政府健保與長照支出每年不斷擴增,須透過不同稅負(如房地合一
          稅、遺產及贈與稅、菸酒稅等)補貼支出,財政負擔甚重。因此,政府應
          大力推行國民健康管理與預防醫學,倡導國人每年進行健康檢查,早期發
          現病徵,早期治療,降低重大(慢性)疾病比例及相應的健保、長照等財
          政負擔。爰此,提案修訂所得稅法第十七條第一項第二款,增列列舉扣除
          額第七點的健康檢查費,明定納稅義務人、配偶及受扶養親屬在中華民國
          境內支付健康檢查費用,每人每年扣除數額以五萬元為限。鼓勵國人每年
          定期進行健康檢查,早期發現早期治療,提升國民健康管理意識與行動,
          符應預防醫學精神,並降低健保、長照等財政負擔。

第 17 條   按第十四條及前二條規定計得之個人綜合所得總額,減除下列免稅額及扣
           除額後之餘額,為個人之綜合所得淨額:
           一、免稅額:納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親
               屬之免稅額;納稅義務人及其配偶年滿七十歲者,免稅額增加百分之
               五十:
           (一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬,年滿六十歲,或無謀生能力,
                 受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者,免稅額
                 增加百分之五十。
           (二)納稅義務人之子女未成年,或已成年而因在校就學、身心障礙或無
                 謀生能力受納稅義務人扶養者。
           (三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未成年,或已成年而因在校
                 就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
           (四)納稅義務人其他親屬或家屬,合於民法第一千一百十四條第四款及
                 第一千一百二十三條第三項之規定,未成年,或已成年而因在校就
                 學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者。
           二、扣除額:納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並
               減除特別扣除額:
           (一)標準扣除額:納稅義務人個人扣除十二萬元;有配偶者加倍扣除之
                 。
           (二)列舉扣除額:
                 1.捐贈:納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、
                   慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十
                   為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額之限
                   制。
                 2.保險費:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工
                   保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除
                   數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金
                   額限制。
                 3.醫藥及生育費:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育
                   費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政
                   部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分
                   ,不得扣除。
                 4.災害損失:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害
                   損失。但受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。
                 5.購屋借款利息:納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,
                   向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除數額以三
                   十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其申報之儲蓄投
                   資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依
                   上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。
                 6.房屋租金支出:納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國
                   境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金
                   ,每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款
                   利息者,不得扣除。
                 7.健康檢查費:納稅義務人、配偶及受扶養親屬在中華民國境內支
                   付健康檢查費用,每人每年扣除數額以五萬元為限。
           (三)特別扣除額:
                 1.財產交易損失:納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失,
                   其每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易之所得為限;
                   當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得以以後三年
                   度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算,準用第十四條
                   第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
                 2.薪資所得特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得
                   ,每人每年扣除數額以二十萬元為限。
                 3.儲蓄投資特別扣除:納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構
                   之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之
                   記名股票之股利,合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵
                   政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利
                   息,不包括在內。
                 4.身心障礙特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身
                   心障礙手冊或身心障礙證明者,及精神衛生法第三條第四款規定
                   之病人,每人每年扣除二十萬元。
                 5.教育學費特別扣除:納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育
                   學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校
                   及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。
                 6.幼兒學前特別扣除:自中華民國一百零一年一月一日起,納稅義
                   務人五歲以下之子女,每人每年扣除十二萬元。
                 7.長期照顧特別扣除:自中華民國一百零八年一月一日起,納稅義
                   務人、配偶或受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長
                   期照顧之身心失能者,每人每年扣除十二萬元。
           依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者
           ,均不適用前項第二款第二目列舉扣除額之規定。
           納稅義務人有下列情形之一者,不適用第一項第二款第三目之6幼兒學前
           特別扣除及之7長期照顧特別扣除之規定:
           一、經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後,納稅義務人或
               其配偶依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上
               。
           二、納稅義務人依第十五條第五項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金
               額按百分之二十八稅率分開計算應納稅額。
           三、納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過
               同條例第十三條規定之扣除金額。
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