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相關法條

中華民國憲法(36.01.01)

第 19 條

人民有依法律納稅之義務。

民法(89.04.26)

第 319 條

債權人受領他種給付以代原定之給付者,其債之關係消滅。

都市計畫法(89.01.26)

第 50-1 條

公共設施保留地因依本法第四十九條第一項徵收取得之加成補償,免徵所
得稅;因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅或贈與
稅。

遺產及贈與稅法(90.06.13)

第 4 條

本法稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
本法稱贈與,指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生
效力之行為。
本法稱經常居住中華民國境內,係指被繼承人或贈與人有左列情形之一︰
一  死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內有住所者。
二  在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實或贈與行為發生前二
    年內,在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。但受中華民
    國政府聘請從事工作,在中華民國境內有特定居留期限者,不在此限
    。
本法稱經常居住中華民國境外,係指不合前項經常居住中華民國境內規定
者而言。
本法稱農業用地,適用農業發展條例之規定。

第 16 條

左列各款不計入遺產總額:
一  遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、
    慈善機關之財產。
二  遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業
    之財產。
三  遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立
    為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、
    宗教團體及祭祀公業之財產。
四  遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品,經繼承人向主管稽徵機
    關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時,仍須自動申報補
    稅。
五  被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。
六  被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在七十二萬元以下部
    分。
七  被繼承人職業上之工具,其總價值在四十萬元以下部分。
八  依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。
九  約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、
    公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。
十  被繼承人死亡前五年內,繼承之財產已納遺產稅者。
十一  被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產,經辦理登記或確有證
      明者。
十二  被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾
      通行之道路土地,經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法
      定空地部分,仍應計入遺產總額。
十三  被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。

第 30 條

遺產稅及贈與稅納稅義務人,應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二
個月內,繳清應納稅款;必要時,得於限期內申請稽徵機關核准延期二個
月。
遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一
次繳納現金時,得於前項規定納稅期限內,向該管稽徵機關申請,分十二
期以內繳納;每期間隔以不超過二個月為限,並准以課徵標的物或其他易
於變價或保管之實物一次抵繳。
經申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日
止,依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率,分別加計利息;利率有變動
時,依變動後利率計算。
本條修正前所發生未結之案件,准予適用。

遺產及贈與稅法施行細則(89.02.10)

第 43-1 條

本法第三十條第二項所稱課徵標的物,係指依本法規定計入本次遺產總額
或贈與總額並經課徵遺產稅之遺產或課徵贈與稅之受贈財產。

第 44 條

被繼承人遺產中依都市計畫法第五十條之一免徵遺產稅之公共設施保留地
,納稅義務人得以該項財產申請抵繳遺產稅款。
依本法第七條第一項之規定,以受贈人為納稅義務人時,得以受贈財產中
依都市計畫法第五十條之一免徵贈與稅之公共設施保留地申請抵繳贈與稅
款。

相關司法解釋

解釋字號:釋字第 210 號

解釋日期:民國 75 年 10 月 17 日
解 釋 文:
    中華民國六十九年十二月三十日修正公布之獎勵投資條例第二十三條
第三項第一款,關於限額免納所得稅之利息,係規定「除郵政存薄儲金及
短期票券以外之各種利息」,並非排除私人間無投資性之借款利息,而中
華民國七十年八月三十一日發布之獎勵投資條例施行細則第二十七條認該
款「所稱各種利息,包括公債、公司債、金融債券、金融機構之存款及工
商企業借入款之利息」,財政部 (70) 台財稅字第三七九三○號函並認「
不包括私人間借款之利息。」縱符獎勵投資之目的,惟逕以命令訂定,仍
與當時有效之首述法條「各種利息」之明文規定不合,有違憲法第十九條
租稅法律主義之本旨。

解釋字號:釋字第 343 號

解釋日期:民國 83 年 04 月 22 日
解 釋 文:
    依遺產及贈與稅法第三十條第二項規定,遺產稅本應以現金繳納,必
須現金繳納確有困難時,始得以實物抵繳。是以申請以實物抵繳,是否符
合上開要件及其實物是否適於抵繳,自應由稅捐稽徵機關予以調查核定。
同法施行細則第四十三條規定,抵繳之實物以易於變價或保管,且未經設
定他項權利者為限。財政部中華民國七十一年十月四日 (七一) 臺財稅字
第三七二七七號函謂已成道路使用之土地,非經都市計畫劃為道路預定地
,而由私人設置者,不得用以抵繳遺產稅,係因其變價不易,符合上開法
律規定之意旨,均為貫徹稅法之執行,並培養誠實納稅之風氣所必要,與
憲法尚無牴觸。

解釋字號:釋字第 400 號

解釋日期:民國 85 年 04 月 12 日
解 釋 文:
    憲法第十五條關於人民財產權應予保障之規定,旨在確保個人依財產
之存續狀態行使其自由使用、收益及處分之權能,並免於遭受公權力或第
三人之侵害,俾能實現個人自由、發展人格及維護尊嚴。如因公用或其他
公益目的之必要,國家機關雖得依法徵收人民之財產,但應給予相當之補
償,方符憲法保障財產權之意旨。既成道路符合一定要件而成立公用地役
關係者,其所有權人對土地既已無從自由使用收益,形成因公益而特別犧
牲其財產上之利益,國家自應依法律之規定辦理徵收給予補償,各級政府
如因經費困難,不能對上述道路全面徵收補償,有關機關亦應訂定期限籌
措財源逐年辦理或以他法補償。若在某一道路範圍內之私有土地均辦理徵
收,僅因既成道路有公用地役關係而以命令規定繼續使用,毋庸同時徵收
補償,顯與平等原則相違。至於因地理環境或人文狀況改變,既成道路喪
失其原有功能者,則應隨時檢討並予廢止。行政院中華民國六十七年七月
十四日台六十七內字第六三○一號函及同院六十九年二月二十三日台六十
九內字第二○七二號函與前述意旨不符部分,應不再援用。

解釋字號:釋字第 54 號

解釋日期:民國 44 年 10 月 24 日
解 釋 文:
    現行遺產稅法既無明文規定溯及既往,則該法第八條但書對於繼承開
始在該法公布以前之案件,自不適用。

相關行政函釋

發文字號:財政部 台財稅字第 0900460178 號

發文日期:民國 90 年 03 月 12 日
要  旨:
以繼承人所屬都市計畫道路等公共設施用地抵繳遺產稅釋疑
資料來源:法源法律網 www.lawbank.com.tw