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相關法條

所得稅法(95.06.14)

第 4 條

左列各種所得,免納所得稅︰
一  現役軍人之薪餉。
二  托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之
    教職員薪資。
三  傷害或死亡之損害賠償金,及依國家賠償法規定取得之賠償金。
四  個人因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補
    償。個人非因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定一次或按期領取
    之撫卹金或死亡補償,應以一次或全年按期領取總額,與第十四條第
    一項規定之退職所得合計,其領取總額以不超過第十四條第一項第九
    類規定減除之金額為限。
五  公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代
    金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中,包括相當於實物
    配給及房租津貼部分。
六  依法令規定,具有強制性質儲蓄存款之利息。
七  人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
八  中華民國政府或外國政府,國際機構、教育、文化、科學研究機關、
    團體,或其他公私組織,為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而
    給與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費,如
    係為授與人提供勞務所取得之報酬,不適用之。
九  各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人
    員在職務上之所得。
十  各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內,除外交官、領事官及享受
    外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以
    各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員
    ,給與同樣待遇者為限。
十一  自國外聘請之技術人員及大專學校教授,依據外國政府機關、團體
      或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技
      術合作或文化教育交換合約,在中華民國境內提供勞務者,其由外
      國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。
十二  (刪除)。
十三  教育、文化、公益、慈善機關或團體,符合行政院規定標準者,其
      本身之所得及其附屬作業組織之所得。
十四  依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。
十五  (刪除)。
十六  個人及營利事業出售土地,或個人出售家庭日常使用之衣物、家具
      ,或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產,其交易之
      所得。
      個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股
      份有限公司股票或公司債,其交易所得額中,屬於中華民國六十二
      年十二月三十一日前發生之部分。
十七  因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產,
      不在此限。
十八  各級政府機關之各種所得。
十九  各級政府公有事業之所得。
二十  外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對
      中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
二十一  營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生
        產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許
        權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金
        ;暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業
        之技術服務報酬。
二十二  外國政府或國際經濟開發金融機構,對中華民國政府或中華民國
        境內之法人所提供之貸款,及外國金融機構,對其在中華民國境
        內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資,其所得之利
        息。
        外國金融機構,對中華民國境內之法人所提供用於重要經濟建設
        計畫之貸款,經財政部核定者,其所得之利息。
        以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構,
        對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款,其所
        得之利息。
二十三  個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收
        入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。
二十四  政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦
        理入學考試,發給辦理試務工作人員之各種工作費用。
前項第四款所稱執行職務之標準,由行政院定之。

相關司法解釋

解釋字號:釋字第 565 號

解釋日期:民國 92 年 08 月 15 日
解 釋 文:
    憲法第十九條規定:「人民有依法律納稅之義務。」第七條規定:「
中華民國人民,無分男女、宗教、種族、階級、黨派,在法律上一律平等
。」國家對人民稅捐之課徵或減免,係依據法律所定要件或經法律具體明
確授權行政機關發布之命令,且有正當理由而為合理之差別規定者,與租
稅法定主義、平等原則即無違背。
    財政部於中華民國七十七年十月二十九日以台財稅字第七七○六六五
一四○號函發布經行政院核定之證券交易所得課徵所得稅注意事項第五項
規定:「個人出售民國七十八年一月一日以後取得之上市股票,其全年出
售總金額不超過新台幣壹千萬元者,其交易所得自民國七十八年一月一日
起至七十九年十二月三十一日止,繼續停徵所得稅兩年。但停徵期間所發
生之證券交易損失,不得自財產交易所得中扣除」,係依據獎勵投資條例
 (已於七十九年十二月三十一日因施行期間屆滿而當然廢止) 第二十七條
授權行政機關視經濟發展、資本形成之需要及證券市場之狀況,對個人出
售證券,在一定範圍內,就其交易所得所採行之優惠規定,與憲法第十九
條所定租稅法定主義尚無牴觸。又此項停徵證券交易所得稅,係行政機關
依法律授權,為增進公共利益,權衡經濟發展階段性需要與資本市場實際
狀況,本於專業之判斷所為合理之差別規定,與憲法第七條平等原則亦無
違背。

相關判例裁判

裁判字號:最高行政法院 71年判字第 24 號

裁判日期:民國 71 年 01 月 14 日
要  旨:
  虛報貨物進口產地,逃避管制,矇混私運匪貨進口,自應沒入其貨物

參考法條:海關緝私條例 第 36 條 (62.08.27)
          取締匪偽物品辦法 第 3、5 條 (66.06.24)

《行政法院裁判要旨彙編第 3  輯之裁判內容》
按私運貨物進口者,該項私運貨物沒入之。為行為時海關緝私條例第三十
六條第三項所明定。復查取締匪偽物品辦法第三條第一項及第五條第一項
前段規定;匪偽物品除供醫療用之中藥,在未有代用品以前,經由經濟部
國際貿易局核准進口者外,一律禁止進口。違者由海關依海關緝私條例及
懲治走私條例有關規定處理。本件原告於六十七年一月二十三日進口之金
針菜,既經匪偽物品鑑定權責機關之台灣警備總司令部憑樣鑑定,確認係
匪偽物品無訛,屬於違禁品,有該總司令部六十七年二月十四日(67)
詒貿中字第○二四三號,同年七月十九日(67)詒貿中字第一二四九號
函影本可稽。原告申報為韓國土產,顯有虛報進口產地,逃避管制,矇混
私運匪貨進口行為。被告機關沒入其貨物,依前開法條規定,並無不合。

裁判字號:最高行政法院 79年判字第 369 號

裁判日期:民國 79 年 03 月 15 日
要  旨:
  所得稅係量能課徵,所得增加,其負擔租稅能力當然增加;至於損失及
費用部分,依租稅公平原則,應以合理者為限,如係不合理之損失及費用
,稽徵機關自無從准予認列

參考法條:營利事業所得稅結算申報查核準則 第 67 條

《行政法院裁判要旨彙編第 10 輯之裁判內容》
按營利事業所得稅結算申報查核準則,依其第一條敘明係依稅捐稽徵法、
所得稅法、所得稅法施行細則、獎勵投資條例、獎勵投資條例施行細則、
商業會計法、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法、商業會計處
理準則及其他有關法令之規定訂定,乃財政部本於其固有職權所發布之命
令,其所屬機關自應受其拘束。上開準則第六十七條第二項之規定,核與
所得稅法第廿一條第一項、第廿四條第一項、第卅八條欴規定並無牴觸。
因所得稅係量能課徵,所得增加,其負擔租稅能加當然增加,至於損失及
費用部分,依租稅公平原則,應以合理者為限,如係不合理之損失及費用
,稽徵機關自無從准予認列。本件原告七十六年度營利事業所得額一、一
五二、○九四元,經被告機關核定全年所得額為四、四○○、一三七‧四
九元,原告不服,循序提起行政訴訟,主張其所收普通收據,係因其產品
均由小規模代工者加工,而該加工者多為家庭式小規模經營,未達使用統
一發票標準,無從申請使用發票,僅能使用普通收據,惟原告將加工材料
交付及向加工者收貨與付款時,均有驗收單及蓋章簽收,帳目憑證齊全確
實,且已向被告機關說明,竟未予斟酌;又上開準則第六十七條第二項規
定與所得稅法第廿一條第一項、第廿四條第一項、第卅八條顯相牴觸,自
無適用之餘地等情。經查原告七十六年度營利事業所得稅結算,關於營業
費用及製造費用中取據小規模營利事業出具之普通收據計二、三八九、六
七五‧三○元,被告機關核定原告七十六年度全年費用二四、四四七、八
一二‧九一元之百分之二十計算限額為四八八、九五六‧二六元,超過限
額之一、九○九、七一九元,被告機關按營業成本及營業費用使用普通收
據之比例,分別剔除營業成本一、七三五、七九八元及營業費用一七三、
九二一元,難謂無據。至原告提示之小規模營利事業之普通收據及說明,
被告機關既按其比例而為處分,即係對其真實並無懷疑,要難以其未予審
認,更與本院七十三年度判字第一六五二號判決意旨無違。又被告機關於
答辯書內謂查核準則係營利事業所得稅查核實務困擾與不足之補充規定,
與其適用上開準則而為處分,並無互相牴觸之處。綜上各節,本件原告之
訴,核無可採,從而被告機關以78.04.04北縣稅法字第四五五四九號復查
決定書所為之處分,揆諸首開說明,並無違誤,一再訴願決定遞予維持,
均無不合。
資料來源:法源法律網 www.lawbank.com.tw