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相關法條

中華民國憲法(36.01.01)

第 7 條

中華民國人民,無分男女、宗教、種族、階級、黨派,在法律上一律平等
。

第 15 條

人民之生存權、工作權及財產權,應予保障。

第 19 條

人民有依法律納稅之義務。

第 23 條

以上各條列舉之自由權利,除為防止妨礙他人自由、避免緊急危難、維持
社會秩序,或增進公共利益所必要者外,不得以法律限制之。

第 143 條

中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得之土地所有權,應受
法律之保障與限制。私有土地應照價納稅,政府並得照價收買。
附著於土地之礦,及經濟上可供公眾利用之天然力,屬於國家所有,不因
人民取得土地所有權而受影響。
土地價值非因施以勞力資本而增加者,應由國家徵收土地增值稅,歸人民
共享之。
國家對於土地之分配與整理,應以扶植自耕農及自行使用土地人為原則,
並規定其適當經營之面積。

第 155 條

國家為謀社會福利,應實施社會保險制度。人民之老弱殘廢,無力生活,
及受非常災害者,國家應予以適當之扶助與救濟。

中華民國憲法增修條文(94.06.10)

第 10 條

國家應獎勵科學技術發展及投資,促進產業升級,推動農漁業現代化,重
視水資源之開發利用,加強國際經濟合作。
經濟及科學技術發展,應與環境及生態保護兼籌並顧。
國家對於人民興辦之中小型經濟事業,應扶助並保護其生存與發展。
國家對於公營金融機構之管理,應本企業化經營之原則;其管理、人事、
預算、決算及審計,得以法律為特別之規定。
國家應推行全民健康保險,並促進現代和傳統醫藥之研究發展。
國家應維護婦女之人格尊嚴,保障婦女之人身安全,消除性別歧視,促進
兩性地位之實質平等。
國家對於身心障礙者之保險與就醫、無障礙環境之建構、教育訓練與就業
輔導及生活維護與救助,應予保障,並扶助其自立與發展。
國家應重視社會救助、福利服務、國民就業、社會保險及醫療保健等社會
福利工作,對於社會救助和國民就業等救濟性支出應優先編列。
國家應尊重軍人對社會之貢獻,並對其退役後之就學、就業、就醫、就養
予以保障。
教育、科學、文化之經費,尤其國民教育之經費應優先編列,不受憲法第
一百六十四條規定之限制。
國家肯定多元文化,並積極維護發展原住民族語言及文化。
國家應依民族意願,保障原住民族之地位及政治參與,並對其教育文化、
交通水利、衛生醫療、經濟土地及社會福利事業予以保障扶助並促其發展
,其辦法另以法律定之。對於澎湖、金門及馬祖地區人民亦同。
國家對於僑居國外國民之政治參與,應予保障。

身心障礙者權益保障法(98.07.08)

第 17 條

身心障礙者依法請領各項福利給付或補助之權利,不得作為扣押、讓與或
供擔保之標的。

第 31 條

各級教育主管機關應依身心障礙者教育需求,規劃辦理學前教育及視覺功
能障礙者可使用之圖書資源,並獎勵民間設立學前機構、視覺功能障礙者
圖書館(室),提供課後照顧服務,研發教具教材、視覺功能障礙者讀物
等服務。
公立幼稚園、托兒所、課後照顧服務,應優先收托身心障礙兒童,辦理身
心障礙幼童學前教育、托育服務及相關專業服務;並獎助民間幼稚園、托
兒所、課後照顧服務收托身心障礙兒童。

第 32 條

身心障礙者繼續接受高級中等以上學校之教育,各級教育主管機關應予獎
助;其獎助辦法,由中央教育主管機關定之。
前項學校提供身心障礙者無障礙設施,得向中央教育主管機關申請補助。

第 33 條

各級勞工主管機關應依身心障礙者之需求,自行或結合民間資源,提供無
障礙個別化職業重建服務。
前項所定職業重建服務,包括職業輔導評量、職業訓練、就業服務、職務
再設計、創業輔導及其他職業重建服務。

第 34 條

各級勞工主管機關對於具有就業意願及就業能力,而不足以獨立在競爭性
就業市場工作之身心障礙者,應依其工作能力,提供個別化就業安置、訓
練及其他工作協助等支持性就業服務。
各級勞工主管機關對於具有就業意願,而就業能力不足,無法進入競爭性
就業市場,需長期就業支持之身心障礙者,應依其職業輔導評量結果,提
供庇護性就業服務。

第 35 條

直轄市、縣(市)勞工主管機關為提供第三十三條第二項之職業訓練、就
業服務及前條之庇護性就業服務,應推動設立下列機構:
一、職業訓練機構。
二、就業服務機構。
三、庇護工場。
前項各款機構得單獨或綜合設立。
第一項之私立職業訓練機構、就業服務機構、庇護工場,應向當地直轄市
、縣(市)勞工主管機關申請設立許可,經發給許可證後,始得提供服務
。
未經許可,不得提供第一項之服務。但依法設立之機構、團體或學校接受
政府委託辦理者,不在此限。
第一項機構之設立許可、設施與專業人員配置、資格、遴用、培訓及經費
補助之相關準則,由中央勞工主管機關定之。

第 36 條

各級勞工主管機關應結合相關資源,協助庇護工場營運及產品推廣。

第 38 條

各級政府機關、公立學校及公營事業機構員工總人數在三十四人以上者,
進用具有就業能力之身心障礙者人數,不得低於員工總人數百分之三。
私立學校、團體及民營事業機構員工總人數在六十七人以上者,進用具有
就業能力之身心障礙者人數,不得低於員工總人數百分之一,且不得少於
一人。
前二項各級政府機關、公、私立學校、團體及公、民營事業機構為進用身
心障礙者義務機關(構);其員工總人數及進用身心障礙者人數之計算方
式,以各義務機關(構)每月一日參加勞保、公保人數為準;第一項義務
機關(構)員工員額經核定為員額凍結或列為出缺不補者,不計入員工總
人數。
前項身心障礙員工之月領薪資未達勞動基準法按月計酬之基本工資數額者
,不計入進用身心障礙者人數及員工總人數。但從事部分工時工作,其月
領薪資達勞動基準法按月計酬之基本工資數額二分之一以上者,進用二人
得以一人計入身心障礙者人數及員工總人數。
辦理庇護性就業服務之單位進用庇護性就業之身心障礙者,不計入進用身
心障礙者人數及員工總人數。
依第一項、第二項規定進用重度以上身心障礙者,每進用一人以二人核計
。
警政、消防、關務、國防、海巡、法務及航空站等單位定額進用總人數之
計算範圍,得於本法施行細則另定之。

促進產業升級條例(99.05.12)

第 34 條

工業主管機關開發之工業區,其社區用地得為下列處理:
一、配售予區內被徵收土地所有權人。
二、配售予區內被徵收房屋所有權人。但以公告停止所有權移轉之日前,
    已辦竣戶籍登記者為限。
三、出售供興建住宅,並優先提供工業區內員工。
四、依前三款處理後賸餘未達建築基地最小面積之寬度及深度者,得出售
    予毗連土地所有權人。
前項社區用地之配售及出售價格,依下列規定:
一、第一款、第二款之配售價格,按該工業區開發成本計算。
二、第三款之出售價格,由各該開發工業區之工業主管機關核定。
三、第四款之出售價格,按該宗土地出售之當期公告土地現值計算。
工業社區用地配售及出售辦法,由經濟部定之。

貿易法(99.01.13)

第 21 條

為拓展貿易,因應貿易情勢,支援貿易活動,主管機關得設立推廣貿易基
金,就出進口人輸出入之貨品,由海關統一收取最高不超過輸出入貨品價
格萬分之四‧二五之推廣貿易服務費。但因國際條約、協定、慣例或其他
特定原因者,得予免收。
推廣貿易服務費之實際收取比率及免收項目範圍,由主管機關擬訂,報請
行政院核定。
第一項基金之運用,應設置推廣貿易基金管理委員會,其委員應包括出進
口人代表,且不得少於四分之一。
推廣貿易基金之收支、保管及運用辦法,由行政院定之。

空氣污染防制法(95.05.30)

第 10 條

符合空氣品質標準之總量管制區,其總量管制計畫應包括污染物容許增量
限值、避免空氣品質惡化措施、新增或變更固定污染源審核規則、組織運
作方式及其他事項。
未符合空氣品質標準之總量管制區,其總量管制計畫應包括污染物種類、
減量目標、減量期程、區內各直轄市、縣 (巿) 主管機關須執行污染物削
減量與期程、新增或變更固定污染源審核規則、組織運作方式及其他事項
。

規費法(91.12.11)

第 11 條

規費之收費基準,業務主管機關應考量下列情形,定期檢討:
一、辦理費用或成本變動趨勢。
二、消費者物價指數變動情形。
三、其他影響因素。
前項定期檢討,每三年至少應辦理一次。

相關司法解釋

解釋字號:釋字第 217 號

解釋日期:民國 76 年 07 月 17 日
解 釋 文:
    憲法第十九條規定人民有依法律納稅之義務,係指人民僅依法律所定
之納稅主體、稅目、稅率、納稅方法及納稅期間等項而負納稅之義務。至
於課稅原因事實之有無及有關證據之證明力如何,乃屬事實認定問題,不
屬於租稅法律主義之範圍。財政部中華民國七十二年二月二十四日 (72)
台財稅字第三一二二九號函示所屬財稅機關,對於設定抵押權為擔保之債
權,並載明約定利息者,得依地政機關抵押權設定及塗銷登記資料,核計
債權人之利息所得,課徵所得稅,當事人如主張其未收取利息者,應就其
事實負舉證責任等語,係對於稽徵機關本身就課稅原因事實之認定方法所
為之指示,既非不許當事人提出反證,法院於審判案件時,仍應斟酌全辯
論意旨及調查證據之結果,判斷事實之真偽,並不受其拘束。尚難謂已侵
害人民權利,自不牴觸憲法第十五條第十九條之規定。

解釋字號:釋字第 426 號

解釋日期:民國 86 年 05 月 09 日
解 釋 文:
    空氣污染防制費收費辦法係主管機關根據空氣污染防制法第十條授權
訂定,依此徵收之空氣污染防制費,性質上屬於特別公課,與稅捐有別。
惟特別公課亦係對義務人課予繳納金錢之負擔,其徵收目的、對象、用途
自應以法律定之,如由法律授權以命令訂定者,其授權符合具體明確之標
準,亦為憲法之所許,上開法條之授權規定,就空氣污染防制法整體所表
明之關聯性意義判斷,尚難謂有欠具體明確。又已開徵部分之費率類別,
既由主管機關依預算法之規定,設置單位預算「空氣污染防制基金」加以
列明,編入中央政府年度總預算,經立法院審議通過後實施,與憲法尚無
違背。有關機關對費率類別、支出項目等,如何為因地制宜之考量,仍須
檢討改進,逕以法律為必要之規範。至主管機關徵收費用之後,應妥為管
理運用,俾符合立法所欲實現之環境保護政策目標,不得悖離徵收之目的
,乃屬當然。
    空氣污染防制法所防制者為排放空氣污染物之各類污染源,包括裝置
於公私場所之固定污染源及機動車輛排放污染物所形成之移動污染源,此
觀該法第八條、第二十三條至第二十七條等相關條文甚明。上開收費辦法
第四條規定按移動污染源之排放量所使用油 (燃) 料之數量徵收費用,與
法律授權意旨無違,於憲法亦無牴觸。惟主管機關自中華民國八十四年七
月一日起僅就油 (燃) 料徵收,而未及固定污染源所排放之其他污染物,
顯已違背公課公平負擔之原則,有關機關應迅予檢討改進,併此指明。

解釋字號:釋字第 515 號

解釋日期:民國 89 年 10 月 26 日
解 釋 文:
    中華民國七十九年十二月二十九日公布之促進產業升級條例第三十八
條關於興辦工業人租購工業區土地或標準廠房,未依該條例第三十五條於
核准設廠之日起一年內,按照核定計畫開始使用,或未於第三十六條所定
延展期間內開始使用,或不依核定計畫使用者,得由工業主管機關照土地
或廠房原購買價格 (其屬廠房或自行興建之建築改良物者,則應扣除房屋
折舊 )強制收買之規定,係為貫徹工業區之土地廠房應爭取時效作符合產
業升級及發展經濟目的而使用,並避免興辦工業人利用國家開發之工業區
及給予租稅優惠等獎勵措施,購入土地廠房轉售圖利或作不合目的之使用
,乃增進公共利益所必要,符合憲法第二十三條之比例原則,與憲法保障
財產權之意旨並無牴觸。
    上開條例第三十四條第一項規定,工業主管機關依本條例開發之工業
區,除社區用地外,其土地、標準廠房或各種建築物出售時,應由承購人
分別按土地承購價額或標準廠房、各種建築物承購價額百分之三或百分之
一繳付工業區開發管理基金。此一基金係專對承購工業區土地、廠房及其
他建築物興辦工業人課徵,用於挹注工業區開發及管理之所需,性質上相
當於對有共同利益群體者所課徵之特別公課及使用規費,並非原購買土地
或廠房等價格之一部分,該條例施行細則第九十六條:「本條例第三十八
條第一項第一款所稱原購買地價及原購買價格,不包括承購時隨價繳付之
工業區開發管理基金」,此對購買土地及廠房後未能於前開一年內使用而
僅繳付價金者,固無不合。惟興辦工業人承購工業區土地或廠房後,工業
主管機關依上開條例第三十八條之規定強制買回,若係由於非可歸責於興
辦工業人之事由者,其自始既未成為特別公課徵收對象共同利益群體之成
員,亦不具有繳納規費之利用關係,則課徵工業區開發管理基金之前提要
件及目的均已消失,其課徵供作基金款項之法律上原因遂不復存在,成為
公法上之不當得利。依上開細則之規定,該管機關僅須以原價買回,對已
按一定比例課徵作為基金之款項,不予返還,即與憲法保障人民權利之意
旨有違,該細則此部分規定,並不排除上述返還請求權之行使。至興辦工
業人有無可歸責事由,是否已受領其他相當之補償,係屬事實認定問題,
不在本解釋範圍,併此指明。

解釋字號:釋字第 593 號

解釋日期:民國 94 年 04 月 08 日
解 釋 文:
    國家基於一定之公益目的,對特定人民課予繳納租稅以外之金錢義務
,涉及人民受憲法第十五條保障之財產權,其課徵目的、對象、額度應以
法律定之,或以法律具體明確之授權,由主管機關於授權範圍內以命令為
必要之規範。該法律或命令規定之課徵對象,如係斟酌事物性質不同所為
之合目的性選擇,其所規定之課徵方式及額度如與目的之達成具有合理之
關聯性,即未牴觸憲法所規定之平等原則與比例原則。
    中華民國七十三年一月二十三日修正公布之公路法第二十七條第一項
規定:「公路主管機關,為公路養護、修建及安全管理所需經費,得徵收
汽車燃料使用費;其徵收費率,不得超過燃料進口或出廠價格百分之五十
」,已就汽車燃料使用費之徵收目的、對象及額度上限予以明定;同條第
二項並具體明確授權交通部會商財政部,訂定汽車燃料使用費徵收及分配
辦法,其授權之目的、範圍及內容均有明確之規定,與授權明確性原則並
無不合。主管機關基於上開授權於八十六年九月二十六日修正發布汽車燃
料使用費徵收及分配辦法,其第二條規定:「凡行駛公路或市區道路之各
型汽車,除第四條規定免徵之車輛,均依本辦法之規定,徵收汽車燃料使
用費」。第三條規定:「汽車燃料使用費按各型汽車每月耗油量,依附表
費額,由交通部或委託省 (市) 分別代徵之。其費率如下:一、汽油每公
升新台幣二點五元。二、柴油每公升新台幣一點五元 (第一項) 。前項耗
油量,按各型汽車之汽缸總排氣量、行駛里程及使用效率計算之 (第二項
) 。」均未逾越公路法之授權範圍,符合憲法第二十三條法律保留原則之
要求。上開辦法第二條所定之徵收對象、第三條所定之徵收方式,並未牴
觸憲法第七條之平等原則與第二十三條之比例原則。汽車燃料使用費與使
用牌照稅之徵收亦不生雙重課稅之問題。

相關判例裁判

裁判字號:最高行政法院 91年判字第 1866 號

裁判日期:民國 91 年 10 月 17 日
要  旨:
上訴人與壽鐵工株式會社間承攬契約之解除,究竟係上訴人因物之瑕疵而
行使解除權或僅係雙方間之合意解除,攸關因法律行為而成立之稅捐債務
是否溯及發生影響,應先予究明。蓋前者因法定解除權之行使,使雙方當
事人之法律關係溯及既往歸於消滅,其契約之經濟效果亦未被保持,則稅
捐之構成要件因之溯及既往未被滿足,已發生稅捐債務自應歸於消滅;後
者之情形,則因私人之協議不能干涉公法之法律關係原則,而不許其對已
成立之稅捐債務溯及發生影響,二者之法律效果顯然不同。本件上訴人雖
主張系爭進口機具一直有鐵銹溢出,與約定不合,日商無法修復又無力重
作,始解除契約云云,惟查上訴人所提之製作輸出契約書並無生銹處理之
相關約定,另其所提之系爭「契約解除承認書」,亦未敘明解除契約之原
因係因鐵銹等瑕疵之存在,上訴人復未能提出其他證據證明其係因上開瑕
疵而行使解除權,依其所提出之上開資料,僅能認定雙方係合意解除契約
。復按進口關稅乃因貨物之輸入而課徵之稅捐,此一進口之單純生活事實
一經發生,即無法回復為未發生,亦不因其後貨物之再輸出而消除。因此
,就進口事實所課徵之關稅,於成立後,除法律另有規定外,不因嗣後發
生之事實而溯及變更。又按商港建設費係依商港法第七條第一項之規定,
為促進商港之建設而對各國際商港所裝卸之貨物徵收之使用規費,核係使
用公共營造物之對價,為規費之一種;另推廣貿易服務費則係依據貿易法
第二十一條之規定,為拓展貿易,支援貿易活動,就出進口人輸出入之貨
品,由海關統一收取之特別公課。規費與特別公課因其性質與一般租稅債
務不同,不因契約解除而影響先前所為之課徵。關於代徵營業稅部分,查
上訴人為系爭進口機具之收貨人,又非營業稅法第四章第一節規定之加值
型營業稅之營業人,自應繳納系爭機具之營業稅。其後上訴人與承攬人日
商合意解除承攬契約已如前述,則此一合意解除之契約因稅法上已依法成
立之租稅請求權,不能由租稅義務人以嗣後之作為加以影響,故當事人並
不能以嗣後合意解除契約賦予租稅法上溯及之效力。

 (裁判要旨內容由法源資訊整理)

裁判字號:臺北高等行政法院 98年簡字第 42 號 判決

裁判日期:民國 98 年 08 月 19 日
要  旨:
繳納代金義務,乃國家基於公益目的對具有特定關係之人民,以公權力課
徵租稅以外之金錢義務,納入財政循環系統,用以挹注國家為達成該特別
目的而支出之金錢給付;此種繳納代金義務與行政罰乃為維持行政上之秩
序,而對違反行政上義務者予以制裁有別。故依政府採購法得標之廠商未
僱用一定比例之原住民員工,應向原住民族綜合發展基金之就業基金繳納
代金,係國家為實踐憲法保障原住民族之基本國策,對於標得政府機關採
購案之廠商課徵公法上負擔,而將課徵所得限用於促進原住民就業,保障
原住民工作權及經濟生活之目的,性質上自屬特別公課。

(裁判要旨內容由法源資訊整理)
資料來源:法源法律網 www.lawbank.com.tw