法源法律網LawBank                       匯出時間:111.05.13

相關法條

稅捐稽徵法(101.01.04)

第 12-1 條

涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之精神,依各該法律之
立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時,應以實質經濟事實關係及
其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。
前項課徵租稅構成要件事實之認定,稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任
。
納稅義務人依本法及稅法規定所負之協力義務,不因前項規定而免除。

遺產及贈與稅法(98.01.21)

第 5-1 條

信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者,視為委託人
將享有信託利益之權利贈與該受益人,依本法規定,課徵贈與稅。
信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人,於信託關係存續
中,變更為非委託人者,於變更時,適用前項規定課徵贈與稅。
信託關係存續中,委託人追加信託財產,致增加非委託人享有信託利益之
權利者,於追加時,就增加部分,適用第一項規定課徵贈與稅。
前三項之納稅義務人為委託人。但委託人有第七條第一項但書各款情形之
一者,以受託人為納稅義務人。

第 10-2 條

依第五條之一規定應課徵贈與稅之權利,其價值之計算,依左列規定估定
之:
一、享有全部信託利益之權利者,該信託利益為金錢時,以信託金額為準
    ;信託利益為金錢以外之財產時,以贈與時信託財產之時價為準。
二、享有孳息以外信託利益之權利者,該信託利益為金錢時,以信託金額
    按贈與時起至受益時止之期間,依贈與時郵政儲金匯業局一年期定期
    儲金固定利率複利折算現值計算之;信託利益為金錢以外之財產時,
    以贈與時信託財產之時價,按贈與時起至受益時止之期間,依贈與時
    郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率複利折算現值計算之。
三、享有孳息部分信託利益之權利者,以信託金額或贈與時信託財產之時
    價,減除依前款規定所計算之價值後之餘額為準。但該孳息係給付公
    債、公司債、金融債券或其他約載之固定利息者,其價值之計算,以
    每年享有之利息,依贈與時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率
    ,按年複利折算現值之總和計算之。
四、享有信託利益之權利為按期定額給付者,其價值之計算,以每年享有
    信託利益之數額,依贈與時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率
    ,按年複利折算現值之總和計算之;享有信託利益之權利為全部信託
    利益扣除按期定額給付後之餘額者,其價值之計算,以贈與時信託財
    產之時價減除依前段規定計算之價值後之餘額計算之。
五、享有前四款所規定信託利益之一部者,按受益比率計算之。

第 45 條

納稅義務人對依本法規定,應申報之遺產或贈與財產,已依本法規定申報
而有漏報或短報情事者,應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。

信託法(98.12.30)

第 17 條

受益人因信託之成立而享有信託利益。但信託行為另有訂定者,從其所定
。
受益人得拋棄其享有信託利益之權利。

相關司法解釋

解釋字號:釋字第 420 號

解釋日期:民國 86 年 01 月 17 日
解 釋 文:
    涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之精神:依各該法
律之立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。行政法院
中華民國八十一年十月十四日庭長、評事聯席會議所為:「獎勵投資條例
第二十七條所指『非以有價證券買賣為專業者』,應就營利事業實際營業
情形,核實認定。公司登記或商業登記之營業項目,雖未包括投資或其所
登記投資範圍未包括有價證券買賣,然其實際上從事龐大有價證券買賣,
或非營業收入遠超過營業收入時,足證其係以買賣有價證券為主要營業,
即難謂非以有價證券買賣為專業」不在停徵證券交易所得稅之範圍之決議
,符合首開原則,與獎勵投資條例第二十七條之規定並無不符,尚難謂與
憲法第十九條租稅法律主義有何牴觸。

解釋字號:釋字第 460 號

解釋日期:民國 87 年 07 月 10 日
解 釋 文:
    土地稅法第六條規定,為發展經濟,促進土地利用,增進社會福利,
對於宗教及合理之自用住宅等所使用之土地,得予適當之減免;同條後段
並授權由行政機關訂定其減免標準及程序。同法第九條雖就自用住宅用地
之定義設有明文,然其中關於何謂「住宅」,則未見規定。財政部中華民
國七十二年三月十四日台財稅字第三一六二七號函所稱「地上建物係供神
壇使用,已非土地稅法第九條所稱之自用『住宅』用地」,乃主管機關適
用前開規定時就住宅之涵義所為之消極性釋示,符合土地稅法之立法目的
且未逾越住宅概念之範疇,與憲法所定租稅法定主義尚無牴觸。又前開函
釋並未區分不同宗教信仰,均有其適用,復非就人民之宗教信仰課予賦稅
上之差別待遇,亦與憲法第七條、第十三條規定之意旨無違。

解釋字號:釋字第 496 號

解釋日期:民國 88 年 12 月 03 日
解 釋 文:
    憲法第十九條規定「人民有依法律納稅之義務」,係指人民有依法律
所定要件負繳納稅捐之義務或享減免繳納之優惠而言。稅法之解釋,應本
於租稅法律主義之精神,依各該法律之立法目的,衡酌經濟上之意義及實
質課稅之公平原則為之。財政部中華民國五十九年九月二日台財稅發第二
六六五六號令及七十七年五月十八日台財稅第七七○六五六一五一號函,
核發修正獎勵減免營利事業所得稅計算公式,乃主管機關為便利徵納雙方
徵繳作業,彙整獎勵投資條例及所得稅法相關規定所為之釋示,其中規定
「非營業收入小於非營業損失時,應視為零處理」,係為避免產生非免稅
產品所得亦不必繳稅之結果,以期符合該條例獎勵項目之產品其所得始可
享受稅捐優惠之立法意旨。惟相關之非營業損失,如可直接合理明確定其
歸屬者,應據以定其歸屬外,倘難以區分時,則依免稅產品銷貨 (業務)
收入與應稅產品銷貨 (業務) 收入之比例予以推估,始符合租稅公平原則
。有關機關應依本解釋意旨從速檢討修正相關法令,併此指明。

解釋字號:釋字第 500 號

解釋日期:民國 89 年 04 月 07 日
解 釋 文:
    營業稅法第一條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,均應依本法
規定課徵營業稅。又涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之
精神,依各該法律之立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則
為之,亦經本院釋字第四二○號解釋在案。財政部七十九年六月四日台財
稅字第七九○六六一三○三號函釋示:「高爾夫球場 (俱樂部) 向會員收
取入會費或保證金,如於契約訂定屆滿一定期間退會者,准予退還;未屆
滿一定期間退會者,不予退還之情形,均應於收款時開立統一發票,課徵
營業稅及娛樂稅。迨屆滿一定期間實際發生退會而退還入會費或保證金時
,准予檢附有關文件向主管稽徵機關申請核實退還已納稅款。」係就實質
上屬於銷售貨物或勞務代價性質之「入會費」或「保證金」如何課稅所為
之釋示,並未逾越營業稅法第一條課稅之範圍,符合課稅公平原則,與上
開解釋意旨無違,於憲法第七條平等權及第十九條租稅法律主義,亦無牴
觸。

相關行政函釋

發文字號:財政部 台財稅字第 10000076610 號

發文日期:民國 100 年 05 月 06 日
要  旨:
核釋遺產及贈與稅法第 4  條之規定,有關個人簽訂孳息他益之股票信託
課稅相關規定及處理原則
資料來源:法源法律網 www.lawbank.com.tw