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相關法條

民法(101.06.13)

第 87 條

表意人與相對人通謀而為虛偽意思表示者,其意思表示無效。但不得以其
無效對抗善意第三人。
虛偽意思表示,隱藏他項法律行為者,適用關於該項法律行為之規定。

所得稅法(101.08.08)

第 42 條

公司組織之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或
盈餘淨額,不計入所得額課稅,其可扣抵稅額,應依第六十六條之三規定
,計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。
教育、文化、公益、慈善機關或團體,有前項規定之股利淨額或盈餘淨額
者,不計入所得額課稅,其可扣抵稅額,不得扣抵其應納所得稅額,並不
得申請退還。

第 66-3 條

營利事業下列各款金額,應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額:
一、繳納屬八十七年度或以後年度中華民國營利事業所得稅結算申報應納
    稅額、經稽徵機關調查核定增加之稅額及未分配盈餘加徵之稅額。
二、因投資於中華民國境內其他營利事業,獲配屬八十七年度或以後年度
    股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額。
三、八十七年度或以後年度持有發票日在中華民國九十八年十二月三十一
    日以前之短期票券之利息所得扣繳稅款,按持有期間計算之稅額。
四、以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者,其已依第六十六條之四
    第一項第三款規定減除之可扣抵稅額。
五、因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額。但不得超過消滅
    公司帳載累積未分配盈餘,按稅額扣抵比率上限計算之稅額。
六、其他經財政部核定之項目及金額。
營利事業有前項各款情形者,其計入當年度股東可扣抵稅額帳戶之日期如
下:
一、前項第一款規定之情形,以現金繳納者為繳納稅款日;以暫繳稅款及
    扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者為年度決算日。
二、前項第二款規定之情形,為獲配股利或盈餘日。
三、前項第三款規定之情形,為短期票券轉讓日或利息兌領日。
四、前項第四款規定之情形,為撥充資本日。
五、前項第五款規定之情形,為合併生效日。
六、前項第六款規定之情形,由財政部以命令定之。
營利事業之下列各款金額,不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額:
一、依第九十八條之一規定扣繳之營利事業所得稅。
二、以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅及獲配股利或盈
    餘之可扣抵稅額。
三、改變為應設股東可扣抵稅額帳戶前所繳納之營利事業所得稅。
四、繳納屬八十六年度或以前年度之營利事業所得稅。
五、繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息。

金融控股公司法(98.01.21)

第 1 條

為發揮金融機構綜合經營效益,強化金融跨業經營之合併監理,促進金融
市場健全發展,並維護公共利益,特制定本法。

第 36 條

金融控股公司應確保其子公司業務之健全經營,其業務以投資及對被投資
事業之管理為限。
金融控股公司得向主管機關申請核准投資之事業如下:
一、金融控股公司。
二、銀行業。
三、票券金融業。
四、信用卡業。
五、信託業。
六、保險業。
七、證券業。
八、期貨業。
九、創業投資事業。
十、經主管機關核准投資之外國金融機構。
十一、其他經主管機關認定與金融業務相關之事業。
前項第二款所定銀行業,包括商業銀行、專業銀行及信託投資公司;第六
款所定保險業,包括財產保險業、人身保險業、再保險公司、保險代理人
及經紀人;第七款所定證券業,包括證券商、證券投資信託事業、證券投
資顧問事業;第八款所定期貨業,包括期貨商、槓桿交易商、期貨信託事
業、期貨經理事業及期貨顧問事業。
金融控股公司投資第二項第一款至第九款之事業,或第十款及第十一款之
事業時,主管機關自申請書件送達之次日起,分別於十五個營業日內或三
十個營業日內,未表示反對者,視為已核准。金融控股公司及其直接或間
接控制之關係企業未經核准,除金融事業依各業法之規定辦理外,不得進
行所申請之投資行為。違反本項規定者,除應依第六十二條處以罰鍰外,
其取得之股份,不論於本法修正前或修正後,應經核准而未申請核准者,
無表決權,且不算入已發行股份之總數,主管機關並應限令金融控股公司
處分違規投資。
因設立金融控股公司而致其子公司業務或投資逾越法令規定範圍者,或金
融機構轉換為金融控股公司之子公司而致其業務或投資逾越法令規定範圍
者,主管機關應限期命其調整。
前項調整期限最長為三年。必要時,得申請延長二次,每次以二年為限。
金融控股公司之負責人或職員,不得擔任該公司之創業投資事業所投資事
業之經理人。
金融控股公司之子公司減資,應事先向主管機關申請核准;其申請應檢附
之書件、申請程序、審查條件及其他應遵行事項之辦法,由主管機關定之
。

第 49 條

金融控股公司持有本國子公司股份,達已發行股份總數百分之九十者,得
自其持有期間在一個課稅年度內滿十二個月之年度起,選擇以金融控股公
司為納稅義務人,依所得稅法相關規定合併辦理營利事業所得稅結算申報
及未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅申報;其他有關稅務事項,應
由金融控股公司及本國子公司分別辦理。

第 50 條

金融控股公司與其子公司相互間、金融控股公司或其子公司與國內、外其
他個人、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間,有關收
入、成本、費用及損益之攤計,有以不合交易常規之安排,規避或減少納
稅義務者;或有藉由股權之收購、財產之轉移或其他虛偽之安排,不當為
他人或自己規避或減少納稅義務者;稽徵機關為正確計算相關納稅義務人
之所得額及應納稅額,得報經主管機關核准,按交易常規或依查得資料予
以調整。但金融控股公司與其持有達已發行股份總數百分之九十之本國子
公司間之交易,不適用之。
金融控股公司或其子公司經稽徵機關依前項規定調整其所得額及應納稅額
者,當年度不得適用前條合併申報營利事業所得稅之規定。

公司法(101.08.08)

第 369-1 條

本法所稱關係企業,指獨立存在而相互間具有下列關係之企業:
一、有控制與從屬關係之公司。
二、相互投資之公司。

第 369-12 條

公開發行股票公司之從屬公司應於每會計年度終了,造具其與控制公司間
之關係報告書,載明相互間之法律行為、資金往來及損益情形。
公開發行股票公司之控制公司應於每會計年度終了,編製關係企業合併營
業報告書及合併財務報表。
前二項書表之編製準則,由證券管理機關定之。

相關判例裁判

裁判字號:最高行政法院 101年判字第 489 號 判決

裁判日期:民國 101 年 05 月 31 日
要  旨:
按非以有價證券買賣為專業之營利事業,如有依所得稅法規定停止課徵所
得稅之證券交易所得或不計入所得額課稅之投資收益等,除可明確歸屬之
費用、利息,應自有價證券出售收入或投資收益項下減除外,不必分攤一
般營業發生之費用、利息。又營業費用及利息支出是否可以直接合理明確
歸屬,在於是否可以明確歸屬,直接或合理的歸屬均須明確,始應作個別
歸屬認列。投資控股公司,如非以買賣有價證券為業者,主要業務為管理
旗下各子公司;則因營業行為所生之各項支出,即屬可直接合理歸屬其投
資及被投資事業管理行為之範疇。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)
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