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相關法條

中華民國刑法(102.06.11)

第 12 條

行為非出於故意或過失者,不罰。
過失行為之處罰,以有特別規定者,為限。

第 214 條

明知為不實之事項,而使公務員登載於職務上所掌之公文書,足以生損害
於公眾或他人者,處三年以下有期徒刑、拘役或五百元以下罰金。

第 215 條

從事業務之人,明知為不實之事項,而登載於其業務上作成之文書,足以
生損害於公眾或他人者,處三年以下有期徒刑、拘役或五百元以下罰金。

第 339 條

意圖為自己或第三人不法之所有,以詐術使人將本人或第三人之物交付者
,處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科一千元以下罰金。
以前項方法得財產上不法之利益或使第三人得之者,亦同。
前二項之未遂犯罰之。

證券交易法(102.06.05)

第 1 條

為發展國民經濟,並保障投資,特制定本法。

第 13 條

本法所稱公開說明書,謂發行人為有價證券之募集或出賣,依本法之規定
,向公眾提出之說明文書。

第 14 條

本法所稱財務報告,指發行人及證券商、證券交易所依法令規定,應定期
編送主管機關之財務報告。
前項財務報告之內容、適用範圍、作業程序、編製及其他應遵行事項之財
務報告編製準則,由主管機關定之,不適用商業會計法第四章、第六章及
第七章之規定。
第一項財務報告應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章,並出具財務
報告內容無虛偽或隱匿之聲明。
前項會計主管應具備一定之資格條件,並於任職期間內持續專業進修;其
資格條件、持續專業進修之最低進修時數及辦理進修機構應具備條件等事
項之辦法,由主管機關定之。

第 14-5 條

已依本法發行股票之公司設置審計委員會者,下列事項應經審計委員會全
體成員二分之一以上同意,並提董事會決議,不適用第十四條之三規定:
一、依第十四條之一規定訂定或修正內部控制制度。
二、內部控制制度有效性之考核。
三、依第三十六條之一規定訂定或修正取得或處分資產、從事衍生性商品
    交易、資金貸與他人、為他人背書或提供保證之重大財務業務行為之
    處理程序。
四、涉及董事自身利害關係之事項。
五、重大之資產或衍生性商品交易。
六、重大之資金貸與、背書或提供保證。
七、募集、發行或私募具有股權性質之有價證券。
八、簽證會計師之委任、解任或報酬。
九、財務、會計或內部稽核主管之任免。
十、年度財務報告及半年度財務報告。
十一、其他公司或主管機關規定之重大事項。
前項各款事項除第十款外,如未經審計委員會全體成員二分之一以上同意
者,得由全體董事三分之二以上同意行之,不受前項規定之限制,並應於
董事會議事錄載明審計委員會之決議。
公司設置審計委員會者,不適用第三十六條第一項財務報告應經監察人承
認之規定。
第一項及前條第六項所稱審計委員會全體成員及第二項所稱全體董事,以
實際在任者計算之。

第 18 條

經營證券金融事業、證券集中保管事業或其他證券服務事業,應經主管機
關之核准。
前項事業之設立條件、申請核准之程序、財務、業務與管理及其他應遵行
事項之規則,由主管機關定之。

第 20 條

有價證券之募集、發行、私募或買賣,不得有虛偽、詐欺或其他足致他人
誤信之行為。
發行人依本法規定申報或公告之財務報告及財務業務文件,其內容不得有
虛偽或隱匿之情事。
違反第一項規定者,對於該有價證券之善意取得人或出賣人因而所受之損
害,應負賠償責任。
委託證券經紀商以行紀名義買入或賣出之人,視為前項之取得人或出賣人
。

第 20-1 條

前條第二項之財務報告及財務業務文件或依第三十六條第一項公告申報之
財務報告,其主要內容有虛偽或隱匿之情事,下列各款之人,對於發行人
所發行有價證券之善意取得人、出賣人或持有人因而所受之損害,應負賠
償責任:
一、發行人及其負責人。
二、發行人之職員,曾在財務報告或財務業務文件上簽名或蓋章者。
前項各款之人,除發行人、發行人之董事長、總經理外,如能證明已盡相
當注意,且有正當理由可合理確信其內容無虛偽或隱匿之情事者,免負賠
償責任。
會計師辦理第一項財務報告或財務業務文件之簽證,有不正當行為或違反
或廢弛其業務上應盡之義務,致第一項之損害發生者,負賠償責任。
前項會計師之賠償責任,有價證券之善意取得人、出賣人或持有人得聲請
法院調閱會計師工作底稿並請求閱覽或抄錄,會計師及會計師事務所不得
拒絕。
第一項各款及第三項之人,除發行人、發行人之董事長、總經理外,因其
過失致第一項損害之發生者,應依其責任比例,負賠償責任。
前條第四項規定,於第一項準用之。

第 25 條

公開發行股票之公司於登記後,應即將其董事、監察人、經理人及持有股
份超過股份總額百分之十之股東,所持有之本公司股票種類及股數,向主
管機關申報並公告之。
前項股票持有人,應於每月五日以前將上月份持有股數變動之情形,向公
司申報,公司應於每月十五日以前,彙總向主管機關申報。必要時,主管
機關得命令其公告之。
第二十二條之二第三項之規定,於計算前二項持有股數準用之。
第一項之股票經設定質權者,出質人應即通知公司;公司應於其質權設定
後五日內,將其出質情形,向主管機關申報並公告之。

第 31 條

募集有價證券,應先向認股人或應募人交付公開說明書。
違反前項之規定者,對於善意之相對人因而所受之損害,應負賠償責任。

第 32 條

前條之公開說明書,其應記載之主要內容有虛偽或隱匿之情事者,左列各
款之人,對於善意之相對人,因而所受之損害,應就其所應負責部分與公
司負連帶賠償責任:
一、發行人及其負責人。
二、發行人之職員,曾在公開說明書上簽章,以證實其所載內容之全部或
    一部者。
三、該有價證券之證券承銷商。
四、會計師、律師、工程師或其他專門職業或技術人員,曾在公開說明書
    上簽章,以證實其所載內容之全部或一部,或陳述意見者。
前項第一款至第三款之人,除發行人外,對於未經前項第四款之人簽證部
分,如能證明已盡相當之注意,並有正當理由確信其主要內容無虛偽、隱
匿情事或對於簽證之意見有正當理由確信其為真實者,免負賠償責任;前
項第四款之人,如能證明已經合理調查,並有正當理由確信其簽證或意見
為真實者,亦同。

第 36 條

已依本法發行有價證券之公司,除情形特殊,經主管機關另予規定者外,
應依下列規定公告並向主管機關申報:
一、於每會計年度終了後三個月內,公告並申報經會計師查核簽證、董事
    會通過及監察人承認之年度財務報告。
二、於每會計年度第一季、第二季及第三季終了後四十五日內,公告並申
    報經會計師核閱及提報董事會之財務報告。
三、於每月十日以前,公告並申報上月份營運情形。
前項所定情形特殊之適用範圍、公告、申報期限及其他應遵行事項之辦法
,由主管機關定之。
第一項之公司有下列情事之一者,應於事實發生之日起二日內公告並向主
管機關申報:
一、股東常會承認之年度財務報告與公告並向主管機關申報之年度財務報
    告不一致。
二、發生對股東權益或證券價格有重大影響之事項。
第一項之公司,應編製年報,於股東常會分送股東;其應記載事項、編製
原則及其他應遵行事項之準則,由主管機關定之。
第一項至第三項公告、申報事項及前項年報,有價證券已在證券交易所上
市買賣者,應以抄本送證券交易所;有價證券已在證券商營業處所買賣者
,應以抄本送主管機關指定之機構供公眾閱覽。
公司在重整期間,第一項所定董事會及監察人之職權,由重整人及重整監
督人行使。
股票已在證券交易所上市或於證券商營業處所買賣之公司股東常會,應於
每會計年度終了後六個月內召開;不適用公司法第一百七十條第二項但書
規定。
股票已在證券交易所上市或於證券商營業處所買賣之公司董事及監察人任
期屆滿之年,董事會未依前項規定召開股東常會改選董事、監察人者,主
管機關得依職權限期召開;屆期仍不召開者,自限期屆滿時,全體董事及
監察人當然解任。

第 37 條

會計師辦理第三十六條財務報告之查核簽證,應經主管機關之核准;其準
則,由主管機關定之。
會計師辦理前項查核簽證,除會計師法及其他法律另有規定者外,應依主
管機關所定之查核簽證規則辦理。
會計師辦理第一項簽證,發生錯誤或疏漏者,主管機關得視情節之輕重,
為左列處分:
一、警告。
二、停止其二年以內辦理本法所定之簽證。
三、撤銷簽證之核准。
第三十六條第一項之財務報告,應備置於公司及其分支機構,以供股東及
公司債權人之查閱或抄錄。

第 39 條

主管機關於審查發行人所申報之財務報告、其他參考或報告資料時,或於
檢查其財務、業務狀況時,發現發行人有不符合法令規定之事項,除得以
命令糾正外,並得依本法處罰。

第 43-1 條

任何人單獨或與他人共同取得任一公開發行公司已發行股份總額超過百分
之十之股份者,應於取得後十日內,向主管機關申報其取得股份之目的、
資金來源及主管機關所規定應行申報之事項;申報事項如有變動時,並隨
時補正之。
不經由有價證券集中交易市場或證券商營業處所,對非特定人為公開收購
公開發行公司之有價證券者,除左列情形外,應先向主管機關申報並公告
後,始得為之:
一、公開收購人預定公開收購數量,加計公開收購人與其關係人已取得公
    開發行公司有價證券總數,未超過該公開發行公司已發行有表決權股
    份總數百分之五。
二、公開收購人公開收購其持有已發行有表決權股份總數超過百分之五十
    之公司之有價證券。
三、其他符合主管機關所定事項。
任何人單獨或與他人共同預定取得公開發行公司已發行股份總額達一定比
例者,除符合一定條件外,應採公開收購方式為之。
依第二項規定收購有價證券之範圍、條件、期間、關係人及申報公告事項
與前項之一定比例及條件,由主管機關定之。

第 63 條

第三十六條關於編製、申報及公告財務報告之規定,於證券商準用之。

第 155 條

對於在證券交易所上市之有價證券,不得有下列各款之行為:
一、在集中交易市場委託買賣或申報買賣,業經成交而不履行交割,足以
    影響市場秩序。
二、(刪除)
三、意圖抬高或壓低集中交易市場某種有價證券之交易價格,與他人通謀
    ,以約定價格於自己出售,或購買有價證券時,使約定人同時為購買
    或出售之相對行為。
四、意圖抬高或壓低集中交易市場某種有價證券之交易價格,自行或以他
    人名義,對該有價證券,連續以高價買入或以低價賣出。
五、意圖造成集中交易市場某種有價證券交易活絡之表象,自行或以他人
    名義,連續委託買賣或申報買賣而相對成交。
六、意圖影響集中交易市場有價證券交易價格,而散布流言或不實資料。
七、直接或間接從事其他影響集中交易市場有價證券交易價格之操縱行為
    。
前項規定,於證券商營業處所買賣有價證券準用之。
違反前二項規定者,對於善意買入或賣出有價證券之人所受之損害,應負
賠償責任。
第二十條第四項規定,於前項準用之。

第 171 條

有下列情事之一者,處三年以上十年以下有期徒刑,得併科新臺幣一千萬
元以上二億元以下罰金:
一、違反第二十條第一項、第二項、第一百五十五條第一項、第二項、第
    一百五十七條之一第一項或第二項規定。
二、已依本法發行有價證券公司之董事、監察人、經理人或受僱人,以直
    接或間接方式,使公司為不利益之交易,且不合營業常規,致公司遭
    受重大損害。
三、已依本法發行有價證券公司之董事、監察人或經理人,意圖為自己或
    第三人之利益,而為違背其職務之行為或侵占公司資產,致公司遭受
    損害達新臺幣五百萬元。
犯前項之罪,其犯罪所得金額達新臺幣一億元以上者,處七年以上有期徒
刑,得併科新臺幣二千五百萬元以上五億元以下罰金。
有第一項第三款之行為,致公司遭受損害未達新臺幣五百萬元者,依刑法
第三百三十六條及第三百四十二條規定處罰。
犯前三項之罪,於犯罪後自首,如有犯罪所得並自動繳交全部所得財物者
,減輕或免除其刑;並因而查獲其他正犯或共犯者,免除其刑。
犯第一項至第三項之罪,在偵查中自白,如有犯罪所得並自動繳交全部所
得財物者,減輕其刑;並因而查獲其他正犯或共犯者,減輕其刑至二分之
一。
犯第一項或第二項之罪,其犯罪所得利益超過罰金最高額時,得於所得利
益之範圍內加重罰金;如損及證券市場穩定者,加重其刑至二分之一。
犯第一項至第三項之罪者,其因犯罪所得財物或財產上利益,除應發還被
害人、第三人或應負損害賠償金額者外,以屬於犯人者為限,沒收之。如
全部或一部不能沒收時,追徵其價額或以其財產抵償之。
違反第一百六十五條之一或第一百六十五條之二準用第二十條第一項、第
二項、第一百五十五條第一項、第二項、第一百五十七條之一第一項或第
二項規定者,依第一項第一款及第二項至前項規定處罰。
第一項第二款、第三款及第二項至第七項規定,於外國公司之董事、監察
人、經理人或受僱人適用之。

第 174 條

有下列情事之一者,處一年以上七年以下有期徒刑,得併科新臺幣二千萬
元以下罰金:
一、於依第三十條、第四十四條第一項至第三項、第九十三條、第一百六
    十五條之一或第一百六十五條之二準用第三十條規定之申請事項為虛
    偽之記載。
二、對有價證券之行情或認募核准之重要事項為虛偽之記載而散布於眾。
三、發行人或其負責人、職員有第三十二條第一項之情事,而無同條第二
    項免責事由。
四、發行人、公開收購人或其關係人、證券商或其委託人、證券商同業公
    會、證券交易所或第十八條所定之事業,對於主管機關命令提出之帳
    簿、表冊、文件或其他參考或報告資料之內容有虛偽之記載。
五、發行人、公開收購人、證券商、證券商同業公會、證券交易所或第十
    八條所定之事業,於依法或主管機關基於法律所發布之命令規定之帳
    簿、表冊、傳票、財務報告或其他有關業務文件之內容有虛偽之記載
    。
六、於前款之財務報告上簽章之經理人或會計主管,為財務報告內容虛偽
    之記載。但經他人檢舉、主管機關或司法機關進行調查前,已提出更
    正意見並提供證據向主管機關報告者,減輕或免除其刑。
七、就發行人或特定有價證券之交易,依據不實之資料,作投資上之判斷
    ,而以報刊、文書、廣播、電影或其他方法表示之。
八、發行人之董事、經理人或受僱人違反法令、章程或逾越董事會授權之
    範圍,將公司資金貸與他人、或為他人以公司資產提供擔保、保證或
    為票據之背書,致公司遭受重大損害。
九、意圖妨礙主管機關檢查或司法機關調查,偽造、變造、湮滅、隱匿、
    掩飾工作底稿或有關紀錄、文件。
有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑,得科或併科新臺幣一千五百萬
元以下罰金:
一、律師對公司、外國公司有關證券募集、發行或買賣之契約、報告書或
    文件,出具虛偽或不實意見書。
二、會計師對公司、外國公司申報或公告之財務報告、文件或資料有重大
    虛偽不實或錯誤情事,未善盡查核責任而出具虛偽不實報告或意見;
    或會計師對於內容存有重大虛偽不實或錯誤情事之公司、外國公司之
    財務報告,未依有關法規規定、一般公認審計準則查核,致未予敘明
    。
三、違反第二十二條第一項至第三項規定。
犯前項之罪,如有嚴重影響股東權益或損及證券交易市場穩定者,得加重
其刑至二分之一。
發行人之職員、受僱人犯第一項第六款之罪,其犯罪情節輕微者,得減輕
其刑。
主管機關對於有第二項第二款情事之會計師,應予以停止執行簽證工作之
處分。
外國公司為發行人者,該外國公司或外國公司之董事、經理人、受僱人、
會計主管違反第一項第二款至第九款規定,依第一項及第四項規定處罰。
違反第一百六十五條之一或第一百六十五條之二準用第二十二條規定,依
第二項及第三項規定處罰。

第 178 條

有下列情事之一者,處新臺幣二十四萬元以上二百四十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十二條之二第一項、第二項、第二十六條之一、第一百四十
    一條、第一百四十四條、第一百四十五條第二項、第一百四十七條、
    第一百五十二條、第一百六十五條之一或第一百六十五條之二準用第
    一百四十一條、第一百四十四條、第一百四十五條第二項、第一百四
    十七條,或第一百六十五條之一準用第二十二條之二第一項、第二項
    規定。
二、違反第十四條第三項、第十四條之一第一項、第三項、第十四條之二
    第一項、第五項、第十四條之三、第十四條之四第一項、第二項、第
    十四條之五第一項、第二項、第二十一條之一第五項、第二十五條第
    一項、第二項、第四項、第二十六條之三第一項、第七項、第三十一
    條第一項、第三十六條第五項、第七項、第四十一條、第四十三條之
    一第一項、第四十三條之四第一項、第四十三條之六第五項至第七項
    、第五十八條、第六十一條、第六十九條第一項、第七十九條、第一
    百五十九條規定、第一百六十五條之一或第一百六十五條之二準用第
    十四條第三項、第三十一條第一項、第三十六條第五項、第四十三條
    之四第一項、第六十一條,或違反第一百六十五條之一準用第十四條
    之一第一項、第三項、第十四條之二第一項、第五項、第十四條之三
    、第十四條之四第一項、第二項、第十四條之五第一項、第二項、第
    二十五條第一項、第二項、第四項、第二十六條之三第一項、第七項
    、第三十六條第七項、第四十一條、第四十三條之一第一項、第四十
    三條之六第五項至第七項規定。
三、發行人、公開收購人或其關係人、證券商或其委託人、證券商同業公
    會、證券交易所或第十八條第一項所定之事業,對於主管機關命令提
    出之帳簿、表冊、文件或其他參考或報告資料,屆期不提出,或對於
    主管機關依法所為之檢查予以拒絕、妨礙或規避。
四、發行人、公開收購人、證券商、證券商同業公會、證券交易所或第十
    八條第一項所定之事業,於依本法或主管機關基於本法所發布之命令
    規定之帳簿、表冊、傳票、財務報告或其他有關業務之文件,不依規
    定製作、申報、公告、備置或保存。
五、違反主管機關依第二十五條之一所定規則有關徵求人、受託代理人與
    代為處理徵求事務者之資格條件、委託書徵求與取得之方式、召開股
    東會公司應遵守之事項及對於主管機關要求提供之資料拒絕提供之規
    定,或第一百六十五條之一準用第二十五條之一規定。
六、違反主管機關依第二十六條第二項所定公開發行公司董事、監察人股
    權成數及查核實施規則有關通知及查核之規定。
七、違反第二十六條之三第八項規定未訂定議事規範或違反主管機關依同
    條項所定辦法有關主要議事內容、作業程序、議事錄應載明事項及公
    告之規定,或違反主管機關依第三十六條之一所定準則有關取得或處
    分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書或提供保
    證及揭露財務預測資訊等重大財務業務行為之適用範圍、作業程序、
    應公告及申報之規定,或第一百六十五條之一準用第二十六條之三第
    八項、第三十六條之一規定。
八、違反第二十八條之二第二項、第四項至第七項或主管機關依第三項所
    定辦法有關買回股份之程序、價格、數量、方式、轉讓方法及應申報
    公告事項之規定,或第一百六十五條之一準用第二十八條之二第二項
    至第七項規定。
九、違反第四十三條之二第一項、第四十三條之三第一項、第四十三條之
    五第一項或主管機關依第四十三條之一第四項所定辦法有關收購有價
    證券之範圍、條件、期間、關係人及申報公告事項之規定,或第一百
    六十五條之一、第一百六十五條之二準用第四十三條之一第四項、第
    四十三條之二第一項、第四十三條之三第一項、第四十三條之五第一
    項規定。
有前項第二款至第七款規定情事之一,主管機關除依前項規定處罰鍰外,
並應令其限期辦理;屆期仍不辦理者,得繼續限期令其辦理,並按次各處
新臺幣四十八萬元以上四百八十萬元以下罰鍰,至辦理為止。
檢舉違反第二十五條之一案件因而查獲者,應予獎勵;其辦法由主管機關
定之。
外國公司為發行人時,該外國公司違反第一項第三款或第四款規定,依第
一項及第二項規定處罰。

證券發行人財務報告編製準則(採國際財務報導準則版本)(100.12.22)

第 3 條

發行人財務報告之編製,應依本準則及有關法令辦理之,其未規定者,依
一般公認會計原則辦理。
前項所稱一般公認會計原則,係指經本會認可之國際財務報導準則、國際
會計準則、解釋及解釋公告。

第 4 條

財務報告指財務報表、重要會計項目明細表及其他有助於使用人決策之揭
露事項及說明。
財務報表應包括資產負債表、綜合損益表、權益變動表、現金流量表及其
附註或附表。
前項主要報表及其附註,除新成立之事業、第四項所列情況,或本會另有
規定者外,應採兩期對照方式編製。主要報表並應由發行人之董事長、經
理人及會計主管逐頁簽名或蓋章。
當發行人追溯適用會計政策或追溯重編其財務報告之項目,或重分類其財
務報告之項目時,應依國際會計準則第一號第十段及第三十九段規定辦理
。

第 5 條

財務報告之內容應公允表達發行人之財務狀況、財務績效及現金流量,並
不致誤導利害關係人之判斷與決策。
財務報告有違反本準則或其他有關規定,經本會查核通知調整者,應予調
整更正。調整金額達本會規定標準時,並應將更正後之財務報告重行公告
;公告時應註明本會通知調整理由、項目及金額。

第 18 條

發行人應依國際會計準則第二十四號規定,充分揭露關係人交易資訊,於
判斷交易對象是否為關係人時,除注意其法律形式外,亦須考慮其實質關
係。具有下列情形之一者,除能證明不具控制或重大影響者外,應視為實
質關係人,須依照國際會計準則第二十四號規定,於財務報告附註揭露有
關資訊:
一、公司法第六章之一所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。
二、與發行人受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監察人與經理
    人。
三、總管理處經理以上之人員。
四、發行人對外發布或刊印之資料中,列為關係企業之公司或機構。

商業會計法(98.06.03)

第 2 條

本法所稱商業,指以營利為目的之事業;其範圍依商業登記法、公司法及
其他法律之規定。
本法所稱商業會計事務之處理,係指商業從事會計事項之辨認、衡量、記
載、分類、彙總,及據以編製財務報表。

第 17 條

記帳憑證,其種類規定如下:
一、收入傳票。
二、支出傳票。
三、轉帳傳票。
前項所稱轉帳傳票,得視事實需要,分為現金轉帳傳票及分錄轉帳傳票。
各種傳票,得以顏色或其他方法區別之。

第 20 條

會計帳簿分下列二類:
一、序時帳簿:以會計事項發生之時序為主而為記錄者。
二、分類帳簿:以會計事項歸屬之會計科目為主而記錄者。

第 71 條

商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員
有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬
元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不實之結果。

商業會計處理準則(95.11.30)

第 2 條

商業會計事務之處理,應依本法、本準則及有關法令辦理;其未規定者,
依照一般公認會計原則辦理。

金融控股公司財務報告編製準則(100.12.26)

第 23 條

金融控股公司除已依格式 Q  揭露關係人交易資訊及子公司達新臺幣一億
元以上之關係人交易資訊外,應依國際會計準則第二十四號規定,充分揭
露關係人交易資訊。
於判斷交易對象是否為關係人時,除注意其法律形式外,亦須考慮其實質
關係。
具有下列情形之一者,除能證明不具控制或重大影響者外,應視為實質關
係人:
一、公司法第六章之一所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。
二、金融控股公司子公司之董事、監察人與經理人。
三、金融控股公司經理或相當等級以上之人員。
四、對外發布或刊印之資料中,列為關係企業之公司或機構。
關係人交易如有與非關係人交易條件不同之情形,應予敘明。

公開發行票券金融公司財務報告編製準則(100.12.26)

第 19 條

票券金融公司除已依格式 K 揭露關係人資訊外,應依國際會計準則第二
十四號規定,充分揭露關係人交易資訊。於判斷交易對象是否為關係人時
,除注意其法律形式外,亦須考慮實質關係。具有下列情形之一者,除能
證明不具控制或重大影響者外,應視為實質關係人,須依照國際會計準則
第二十四號規定,於財務報表附註揭露有關資訊:
一、公司法第六章之一所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。
二、受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監察人與經理人。
三、總管理處經理以上之人員。
四、對外發布或刊印之資料中,列為關係企業之公司或機構。
    關係人交易如有與非關係人交易條件不同之情形,應予敘明。

相關判例裁判

裁判字號:最高法院 102年台上字第 241 號 刑事判決

裁判日期:民國 102 年 01 月 17 日
要  旨:
商業會計法第 15 條至第 17 條規定,商業會計憑證分為原始憑證與記帳
憑證二類,記帳憑證之種類為收入傳票、支出傳票、轉帳傳票;同法第
28  條規定,財務報表係指資產負債表、損益表、現金流量表、業主變動
表或累積盈虧變動表或盈虧撥補表。又財務會計準則公報第一號財務會計
觀念架構及財務報表之編製第八十八段規定,資產負債表應包括應收帳款
及其他應收帳款、固定資產。是資產負債表及固定資產為財務報告所應記
載之事項,與會計憑證係證明會計事項之經過,為造具記帳憑證所根據,
或證明處理會計事項人員之責任,而為記帳所根據之憑證並不相同。是以
,原判決於論罪時併認定行為人涉有修正前商業會計法第 71 條第 1  款
之明知為不實而填製會計憑證罪,惟未說明行為人併有在何種會計憑證或
帳簿、傳票內為如何不實之記載,且無其他相關不實之帳簿、傳票等證據
資料可資考見,依刑事訴訟法第 154  條第 2  項、第 310  條規定,自
屬採證違背證據法則,其判決當然違背法令。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)

裁判字號:最高法院 74年台上字第 4225 號 刑事判決

裁判日期:民國 74 年 08 月 01 日
要  旨:
行為雖適合於犯罪構成要件之規定,但如無實質之違法性時,仍難成立犯
罪。本件上訴人擅用他人之空白信紙一張,雖其行為適合刑法第三百三十
五條第一項之侵占罪構成要件,但該信紙一張所值無幾,其侵害之法益及
行為均極輕微,在一般社會倫理觀念上尚難認有科以刑罰之必要。且此項
行為,不予追訴處罰,亦不違反社會共同生活之法律秩序,自得視為無實
質之違法性,而不應繩之以法。(已審編為判例)

裁判字號:最高法院 82年台上字第 6778 號 刑事

裁判日期:民國 82 年 12 月 17 日
要  旨:
證券交易法第一百七十四條第一項第五款之證券商於依法或主管機關基於
法律所發布之命令規定之帳簿、表冊、傳票、財務報告或其他有關業務文
件之內容有虛偽之記載罪,乃係作為犯,而非不作為犯,所謂「有虛偽之
記載」,須以明知為不實之事項,而登載於前述帳簿、表冊等文件之內,
始足當之。若僅消極的不為製作 (登載) ,則僅屬違反同法第一百七十八
條第一項第三款之問題,此觀上開法條之規定自明。

裁判字號:最高法院 91年台上字第 3434 號 刑事判決

裁判日期:民國 91 年 06 月 20 日
要  旨:
(一)刑法第二百十五條之業務登載不實罪、修正前商業會計法第六十六
      條第一款之以明知為不實之事項而記入帳冊罪及證券交易法第一百
      七十四條第一項第五款之於帳簿虛偽記載罪,均以不實之登載為犯
      罪構成要件。原判決認定:上訴人為證券公司負責人,製作內容不
      實之統一發票,據以記入帳冊,虛列應收帳款,如果無訛,則係一
      個犯罪行為,侵害一個法益,屬於法規之競合;此與一個犯罪行為
      ,發生數個犯罪結果,侵害數個法益之想像競合犯不同。
(二)刑法上之牽連犯,係指犯罪行為者意念中祇欲犯某罪,而其實施犯
      罪之方法,或其實施犯罪之結果,觸犯行為人目的行為以外之其他
      罪名而言。牽連犯的數行為間,有無方法或結果行為與目的行為之
      牽連關係存在,並應參酌行為時客觀的事實以為決定,亦即在客觀
      上認其方法或結果行為,與犯罪之目的行為,有不可分離之直接密
      切關係,始克成立 (本院七十九年臺上字第五四七號判例參照) 。
(三)行為後法律有變更,應依刑法第二條第一項從新從輕原則予以比較
      適用者,係指被告行為後至裁判時,無論修正前之法律,或修正後
      之法律,均構成犯罪而應科以刑罰者而言。倘被告之行為,在修正
      前之法律雖有處罰明文,但修正後之法律,已無刑罰之規定時,則
      屬犯罪後之法律已廢止其刑罰之範圍,即無刑法第二條第一項之適
      用;依刑事訴訟法第三百零二條第四款規定,應諭知免訴之判決;
      不能依刑法第二條第一項前段規定適用修正後之新法,再判決無罪
      。

 (裁判要旨內容由法源資訊撰寫)

裁判字號:最高法院 94年台上字第 5958 號 刑事判決

裁判日期:民國 94 年 10 月 21 日
要  旨:
公司募集、發行有價證券,於申請審核時,除依公司法所規定記載事項外
,應另行加具公開說明書;前項公開說明書,其應記載之事項,由主管機
關以命令定之,修正前、後之證券交易法第三十條第一項、第二項均分別
定有明文,其要旨乃為保護投資人,防止公司藉由虛偽或不完整之財務資
料,誤導投資人認股,因而遭受損失。又該條所謂公開說明書,依同法第
十三條之規定,係指「發行人為有價證券之募集或出賣,依本法之規定,
向公眾提出之說明文書」而言。原主管機關財政部證券暨期貨管理委員會
 (下稱證期會) 依該法第三十條第二項訂定「公司募集發行有價證券公開
說明書應行記載事項準則」,以為公司募集、發行有價證券時,製作公開
說明書之準據。而依該準則第二條明定:「公開說明書編製之基本原則如
下:一、公開說明書所記載之內容,必須詳實明確,文字敘述應簡明易懂
,不得有虛偽或欠缺之情事。二、公開說明書所記載之內容,必須具有時
效性。公開說明書刊印前,發生足以影響利害關係人判斷之交易或其他事
件,均應一併揭露」。依此規定,公開說明書之內容,對於截至公開說明
書刊印日為止,所有已發生之「足以影響利害關係人判斷之交易或其他事
件」自應全部揭露,始符規定。

裁判字號:最高法院 96年台上字第 2453 號 刑事判決

裁判日期:民國 96 年 05 月 03 日
要  旨:
(一)行政機關依據委任立法而制定具有填補空白刑法補充規範之法規命
      令,具有等同法律之效力,該法規命令之本身,在於補充法律構成
      要件之事實內容,使臻明確化;於不違背法律保留原則,及不逸出
      法規範目的之範圍內,究非不可供作司法審判官於認定個案事實行
      為時之法律構成要件及處罰價值之取捨判斷參考。證券交易法於七
      十七年一月二十九日增訂公布第一百五十七條之一關於內線交易之
      相關規定,明文禁止利用內部消息買賣公司股票以圖利。依該條第
      一項之規定,成立內線交易犯罪,必須內部人所獲悉者,為發行股
      票公司有重大影響其股票之價格消息;所稱有重大影響其股票之價
      格消息,於第四項併為其定義規定,乃屬不確定之法律概念,或不
      免發生如何認定個案事實有無內線交易之存在及成立之困擾。九十
      五年一月十一日修正公布第四項,增訂授權主管機關訂定重大消息
      之範圍及其公開方式等相關事項。本項修正理由明指:「為將內線
      交易重大消息明確化,俾使司法機關於個案辦理時有所參考,並鑑
      於重大消息內容及其成立時點涉及刑事處罰之法律構成要件,如明
      定於本法,恐過於鎖碎且較僵化,同時難以因應未來市場之變化。
      故為即時檢討重大消息內容,以維持彈性,並符合市場管理需要,
      爰修訂本項,授權主管機關訂定重大消息之範圍。另考量『罪刑法
      定原則』,重大消息公開方式宜予明定,爰參酌美國、日本規定,
      併入本項修正,授權主管機關訂定重大消息之範圍及公開方式等相
      關事項,以符合『法律安定性』以及『預見可能性』之要求」,明
      確規範內線交易所謂重大消息之適用範圍,作為司法機關於具體個
      案裁判之參考。
(二)洗錢行為之防制,旨在避免追訴、處罰而使其所得財物或利益之來
      源合法化。是洗錢防制法第九條第一項、第二項之洗錢罪,依同法
      第一條、第二條之規定,應以行為人是否有為逃避或妨礙所犯重大
      犯罪之追查或處罰之犯意,並有為逃避或妨礙該重大犯罪之追查或
      處罰之行為,始克相當。因之,是否為洗錢行為,自應就犯罪全部
      過程加以觀察,包括有無因而使重大犯罪所得之財物或財產上利益
      之性質、來源、所在地、所有權或其他權利改變,因而妨礙重大犯
      罪之追查或處罰,或有無阻撓或危及對重大犯罪所得之財物或財產
      上利益來源追查或處罰之行為在內。

裁判字號:最高法院 99年台上字第 4772 號 刑事判決

裁判日期:民國 99 年 07 月 29 日
要  旨:
證券交易法第 174  條第 1  項第 4  款規定,發行人、公開收購人或其
關係人、證券商或其委託人、證券商同業公會、證券交易所或第十八條所
定之事業,對於主管機關命令提出之帳簿、表冊、文件或其他參考或報告
資料之內容有虛偽之記載者;而第 5  規定,發行人、公開收購人、證券
商、證券商同業公會、證券交易所或第十八條所定之事業,於依法或主管
機關基於法律所發布之命令規定之帳簿、表冊、傳票、財務報告或其他有
關業務文件之內容有虛偽之記載者,均有對財務報告及相關業務文件為虛
偽記載之刑罰規定。故若行為人其違反證券交易法之行為同時符合該法上
述二款之構成要件,於該條款修正公布後,自應針對法律修正之差異,予
以比較適用。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)

裁判字號:最高法院 99年台上字第 5614 號 刑事判決

裁判日期:民國 99 年 09 月 09 日
要  旨:
證券交易法第 30 條第 1  項規定,公司募集、發行有價證券,於申請審
核時,除依公司法所規定記載事項外,應另行加具公開說明書。而此規定
其主要目的,乃在提供投資人必要之資訊,並使投資人以之作為投資判斷
之基礎。而以公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項準則第 2
條第 2  款、第 6  條第 4  款、第 8  條第 3  款等規定,公開說明書
應揭露最近五年度足以影響投資人權益之重要事項,以及財務概況等事項
。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)

裁判字號:最高法院 99年台上字第 8068 號 刑事判決

裁判日期:民國 99 年 12 月 23 日
要  旨:
證券交易法第 20 條第 2  項規定,發行人依本法規定申報或公告之財務
報告及財務業務文件,其內容不得有虛偽或隱匿之情事;違者依同法第
171 條第 1  項第 1  款規定科處 3  年以上 10 年以下有期徒刑,得併
科新台幣一千萬元以上二億元以下罰金。此規定係以公司財務報告為投資
人投資有價證券之主要參考依據,為使投資大眾明瞭公司之現況及未來展
望,其財務報告之編製自應具體允當真實揭露公司之財務狀況,而有關發
行人申報或公告之財務報告有虛偽不實之行為,為公司相關人之重大不法
行為,亦屬重大證券犯罪,應有重懲之必要。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)
資料來源:法源法律網 www.lawbank.com.tw