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相關法條

稅捐稽徵法(102.05.29)

第 41 條

納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、
拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

遺產及贈與稅法(98.01.21)

第 4 條

本法稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
本法稱贈與,指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生
效力之行為。
本法稱經常居住中華民國境內,係指被繼承人或贈與人有左列情形之一︰
一、死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內有住所者。
二、在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實或贈與行為發生前二
    年內,在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。但受中華民
    國政府聘請從事工作,在中華民國境內有特定居留期限者,不在此限
    。
本法稱經常居住中華民國境外,係指不合前項經常居住中華民國境內規定
者而言。
本法稱農業用地,適用農業發展條例之規定。

第 10 條

遺產及贈與財產價值之計算,以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為
準;被繼承人如係受死亡之宣告者,以法院宣告死亡判決內所確定死亡日
之時價為準。
本法中華民國八十四年一月十五日修正生效前發生死亡事實或贈與行為而
尚未核課或尚未核課確定之案件,其估價適用修正後之前項規定辦理。
第一項所稱時價,土地以公告土地現值或評定標準價格為準;房屋以評定
標準價格為準;其他財產時價之估定,本法未規定者,由財政部定之。

第 44 條

納稅義務人違反第二十三條或第二十四條規定,未依限辦理遺產稅或贈與
稅申報者,按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。

第 45 條

納稅義務人對依本法規定,應申報之遺產或贈與財產,已依本法規定申報
而有漏報或短報情事者,應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。

相關判例裁判

裁判字號:最高行政法院 101年判字第 1049 號 判決

裁判日期:民國 101 年 12 月 13 日
要  旨:
按解釋適用稅法時,所應根據者為經濟事實,不僅止於形式上之公平,應
就實質上經濟利益之享受者予以課稅,始符實質課稅及公平課稅之原則。
又有關課徵租稅構成要件事實之判斷及認定,自亦應以其實質上經濟事實
關係及所產生之實質經濟利益為準,而非以形式外觀為準。次按實質課稅
原則僅係量能課稅之觀察方法,當適用此方法而有兩種以上課稅選擇,且
其中一種更合於一般法律原則及經驗法則者,自應就人民有利之認定,不
得藉實質課稅原則作更不利納稅義務人之課稅處分。另參照遺產及贈與稅
法第 10 條規定可知,目前遺產及贈與稅法個別稅捐法律規範上,受贈與
客體為土地者係以公告土地現值或評定標準價格為計算稅基之基準,贈與
土地之納稅義務人所認知者,亦為此之個別法律規定,其所欲規避之稅捐
,應僅止於土地贈與之稅捐,倘再以實質課稅原則進一步延伸認處分土地
之對價或預期、甚至明知處分土地之利益,係屬其贈與之客體,顯已超乎
遺產及贈與稅法個別稅捐法律規範對土地贈與所導出之限制,已逾實質課
稅原則之界限。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)
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