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相關法條

銀行法(104.06.24)

第 74-1 條

商業銀行得投資有價證券;其種類及限制,由主管機關定之。

商業銀行投資有價證券之種類及限額規定(101.10.26)

2

二、商業銀行投資境內及境外有價證券之種類如下:
(一)公債。
(二)短期票券。
(三)金融債券。
(四)國際性或區域性金融組織發行之債券。
(五)集中交易市場與店頭市場交易之股票及特別股(其中國內股票部分
      ,包括上市股票、上櫃股票、主管機關認可之信用評等機構評等達
      一定等級以上之發行人發行之興櫃股票及辦理受託承銷案件時,以
      特定人身分,參與認購上市、上櫃企業原股東與員工放棄認購之增
      資股份及核准上市、上櫃公司之承銷中股票)、新股權利證書、債
      券換股權利證書及公司債。但本規定一百零一年十月二十六日修正
      施行前,已投資未於集中交易市場與店頭市場交易之固定收益特別
      股,不在此限。
(六)依各國法令規定發行之基金受益憑證、認股權憑證及認購(售)權
      證。
(七)中央銀行可轉讓定期存單及中央銀行儲蓄券。
(八)受益證券及資產基礎證券。
(九)發行人之信用評等經主管機關認可之信用評等機構評等達一定等級
      以上之私募股票、私募公司債,或主管機關認可之信用評等機構評
      等達一定等級以上之私募公司債。
(十)經主管機關核准之其他有價證券。
    前項第五款股票不包括依據台灣證券交易所股份有限公司營業細則、
    財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣有價證券業
    務規則之規定列為變更交易方法有價證券者或依據財團法人中華民國
    證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣有價證券審查準則規定列為櫃
    檯買賣管理股票者。

金融控股公司法(104.09.30)

第 39 條

金融控股公司之短期資金運用,以下列各款項目為限:
一、存款或信託資金。
二、購買政府債券或金融債券。
三、購買國庫券或銀行可轉讓定期存單。
四、購買經主管機關規定一定評等等級以上之銀行保證、承兌或經一定等
    級以上信用評等之商業票據。
五、購買其他經主管機關核准與前四款有關之金融商品。
金融控股公司投資不動產,應事先經主管機關核准,並以自用為限。
金融控股公司得發行公司債,不適用公司法第二百四十九條第二款及第二
百五十條第二款規定之限制;其發行條件、期限及其他應遵行事項之辦法
,由主管機關定之。

證券交易法(104.07.01)

第 5 條

本法所稱發行人,謂募集及發行有價證券之公司,或募集有價證券之發起
人。

第 14 條

本法所稱財務報告,指發行人及證券商、證券交易所依法令規定,應定期
編送主管機關之財務報告。
前項財務報告之內容、適用範圍、作業程序、編製及其他應遵行事項之財
務報告編製準則,由主管機關定之,不適用商業會計法第四章、第六章及
第七章之規定。
第一項財務報告應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章,並出具財務
報告內容無虛偽或隱匿之聲明。
前項會計主管應具備一定之資格條件,並於任職期間內持續專業進修;其
資格條件、持續專業進修之最低進修時數及辦理進修機構應具備條件等事
項之辦法,由主管機關定之。

第 20 條

有價證券之募集、發行、私募或買賣,不得有虛偽、詐欺或其他足致他人
誤信之行為。
發行人依本法規定申報或公告之財務報告及財務業務文件,其內容不得有
虛偽或隱匿之情事。
違反第一項規定者,對於該有價證券之善意取得人或出賣人因而所受之損
害,應負賠償責任。
委託證券經紀商以行紀名義買入或賣出之人,視為前項之取得人或出賣人
。

第 20-1 條

前條第二項之財務報告及財務業務文件或依第三十六條第一項公告申報之
財務報告,其主要內容有虛偽或隱匿之情事,下列各款之人,對於發行人
所發行有價證券之善意取得人、出賣人或持有人因而所受之損害,應負賠
償責任:
一、發行人及其負責人。
二、發行人之職員,曾在財務報告或財務業務文件上簽名或蓋章者。
前項各款之人,除發行人外,如能證明已盡相當注意,且有正當理由可合
理確信其內容無虛偽或隱匿之情事者,免負賠償責任。
會計師辦理第一項財務報告或財務業務文件之簽證,有不正當行為或違反
或廢弛其業務上應盡之義務,致第一項之損害發生者,負賠償責任。
前項會計師之賠償責任,有價證券之善意取得人、出賣人或持有人得聲請
法院調閱會計師工作底稿並請求閱覽或抄錄,會計師及會計師事務所不得
拒絕。
第一項各款及第三項之人,除發行人外,因其過失致第一項損害之發生者
,應依其責任比例,負賠償責任。
前條第四項規定,於第一項準用之。

第 32 條

前條之公開說明書,其應記載之主要內容有虛偽或隱匿之情事者,左列各
款之人,對於善意之相對人,因而所受之損害,應就其所應負責部分與公
司負連帶賠償責任:
一、發行人及其負責人。
二、發行人之職員,曾在公開說明書上簽章,以證實其所載內容之全部或
    一部者。
三、該有價證券之證券承銷商。
四、會計師、律師、工程師或其他專門職業或技術人員,曾在公開說明書
    上簽章,以證實其所載內容之全部或一部,或陳述意見者。
前項第一款至第三款之人,除發行人外,對於未經前項第四款之人簽證部
分,如能證明已盡相當之注意,並有正當理由確信其主要內容無虛偽、隱
匿情事或對於簽證之意見有正當理由確信其為真實者,免負賠償責任;前
項第四款之人,如能證明已經合理調查,並有正當理由確信其簽證或意見
為真實者,亦同。

第 36 條

已依本法發行有價證券之公司,除情形特殊,經主管機關另予規定者外,
應依下列規定公告並向主管機關申報:
一、於每會計年度終了後三個月內,公告並申報經會計師查核簽證、董事
    會通過及監察人承認之年度財務報告。
二、於每會計年度第一季、第二季及第三季終了後四十五日內,公告並申
    報經會計師核閱及提報董事會之財務報告。
三、於每月十日以前,公告並申報上月份營運情形。
前項所定情形特殊之適用範圍、公告、申報期限及其他應遵行事項之辦法
,由主管機關定之。
第一項之公司有下列情事之一者,應於事實發生之日起二日內公告並向主
管機關申報:
一、股東常會承認之年度財務報告與公告並向主管機關申報之年度財務報
    告不一致。
二、發生對股東權益或證券價格有重大影響之事項。
第一項之公司,應編製年報,於股東常會分送股東;其應記載事項、編製
原則及其他應遵行事項之準則,由主管機關定之。
第一項至第三項公告、申報事項及前項年報,有價證券已在證券交易所上
市買賣者,應以抄本送證券交易所;有價證券已在證券商營業處所買賣者
,應以抄本送主管機關指定之機構供公眾閱覽。
公司在重整期間,第一項所定董事會及監察人之職權,由重整人及重整監
督人行使。
股票已在證券交易所上市或於證券商營業處所買賣之公司股東常會,應於
每會計年度終了後六個月內召開;不適用公司法第一百七十條第二項但書
規定。
股票已在證券交易所上市或於證券商營業處所買賣之公司董事及監察人任
期屆滿之年,董事會未依前項規定召開股東常會改選董事、監察人者,主
管機關得依職權限期召開;屆期仍不召開者,自限期屆滿時,全體董事及
監察人當然解任。

公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項準則(104.08.06)

第 12 條

公司債(含海外公司債)辦理情形應記載下列事項:
一、凡尚未償還及辦理中之公司債,應參照公司法第二百四十八條之規定
    ,揭露有關事項。如有委託經本會核准或認可之信用評等機構評等者
    ,並應揭露該機構名稱、評等日期及公司債信用評等結果。如附有轉
    換、交換或認股權利者,並應揭露發行及轉換、交換或認股辦法、發
    行條件對股權可能稀釋情形、對股東權益影響與截至公開說明書刊印
    日止已轉換、交換或認股之金額。(附表十七)
二、一年內到期之公司債:應揭露未來一年內到期之公司債金額及其償還
    辦法。
三、已發行附有得轉換為普通股、海外存託憑證或其他有價證券之轉換公
    司債者,應分別列示每一轉換公司債之發行日期、發行時之轉換價格
    暨履行轉換義務方式、最近二年度及截至公開說明書刊印日止之最高
    與最低市價及轉換價格。(附表十八)
四、已發行交換公司債者,應分別列示每一交換公司債之發行日期、交換
    標的暨發行時之交換價格、最近二年度暨截至公開說明書刊印日止之
    最高與最低市價、交換價格及公司持有交換標的數量。(附表十九)
五、公司採總括申報方式募集與發行普通公司債者,應揭露預定發行總額
    、已發行總額及總括申報餘額等之相關資訊。(附表二十)
六、已發行附認股權公司債者,應分別列示每一附認股權公司債之發行日
    期、得認股種類及數量、限制認股期間、履約方式、認股價格、截至
    公開說明書刊印日止未執行認股數量及未執行認股數量占已發行股份
    總數比率。(附表二十一)
七、最近三年度及截至公開說明書刊印日止私募公司債辦理情形,應揭露
    公司債種類、股東會或董事會通過日期與數額、價格訂定之依據及合
    理性、特定人選擇之方式(其已洽定應募人者,並敘明應募人名稱或
    姓名及其與公司之關係)、辦理私募之必要理由、私募對象、資格條
    件、認購數量、與公司關係、參與公司經營情形、實際認購(或轉換
    )價格、實際認購(或轉換)價格與參考價格差異、辦理私募對股東
    權益影響、自價款收足後迄資金運用計畫完成,私募公司債之資金運
    用情形、計畫執行進度及計畫效益顯現情形。(附表二十二)

第 24 條

本次現金增資、發行公司債、發行員工認股權憑證或限制員工權利新股計
畫應記載下列事項:
一、資金來源:說明本次計畫之資金來源,係現金增資或發行公司債。如
    資金用於收購或轉投資其他公司、擴建或新建不動產、廠房及設備者
    ,應說明其計畫之總金額;本次募集之資金如有不足,其籌措方法及
    來源。
二、本次發行公司債者,應參照公司法第二百四十八條之規定,揭露有關
    事項及其償債款項之籌集計畫與保管方法。如有委託經本會核准或認
    可之信用評等機構評等者,並應揭露該機構名稱、評等日期及公司債
    信用評等結果。如附有轉換、交換或認股權利者,並應揭露發行及轉
    換、交換或認股辦法、發行條件對股權可能稀釋情形與對股東權益影
    響。
三、本次發行特別股者,應揭露每股面額、發行價格、發行條件對特別股
    股東權益影響、股權可能稀釋情形、對股東權益影響及公司法第一百
    五十七條所規定之事項。如附有轉換權利或認股權利者,並應揭露發
    行及轉換辦法或認股辦法(含轉換前原特別股未分配之股息等權利義
    務於強制轉換後之歸屬)。
四、上市或上櫃公司發行未上市或未上櫃特別股者,應揭露發行目的、不
    擬上市或上櫃原因、對現有股東及潛在投資人權益之影響及未來有無
    申請上市或上櫃之計畫。
五、股票依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣興櫃
    股票審查準則第五條規定核准在證券商營業處所買賣之公司發行新股
    者,應說明未來上市(櫃)計畫。
六、本次發行員工認股權憑證者,應揭露員工認股權憑證發行及認股辦法
    。
七、本次發行限制員工權利新股者,應揭露限制員工權利新股之發行辦法
    。
八、說明本次計畫之可行性、必要性及合理性,並應分析各種資金調度來
    源對公司申報年度及未來一年度每股盈餘稀釋影響。以低於票面金額
    發行股票者,應說明公司折價發行新股之必要性與合理性、未採用其
    他籌資方式之原因與其合理性及所沖減資本公積或保留盈餘之數額。
九、說明本次發行價格、轉換價格、交換價格或認股價格之訂定方式。
十、資金運用概算及可能產生之效益:說明資金之運用進度及本計畫完成
    後預計可能產生之效益:
(一)收購其他公司、擴建或新建不動產、廠房及設備者,應說明本次計
      畫完成後,預計可能增加之產銷量、值、成本結構(含總成本及單
      位成本)、獲利能力之變動情形、產品品質之改善情形及其他可能
      產生之效益。
(二)轉投資其他公司者,應列明下列事項: 
      1.轉投資事業最近二年度之稅後淨利、轉投資之目的、資金計畫用
        途及其所營事業與公司業務之關聯性、預計投資損益情形及對公
        司經營之影響。如持有該轉投資事業普通股股權百分之二十以上
        者,應列明轉投資事業預計之資金運用進度、資金回收年限、資
        金回收之前各年度預計產生之效益與其對公司獲利能力及每股盈
        餘之影響。
      2.轉投資特許事業者,應敘明特許事業主管機關核准或許可情形及
        其核准或許可之附帶事項是否有影響本次募集與發行有價證券。
(三)充實營運資金、償還債務者,應列明下列事項: 
      1.公司債務逐年到期金額、償還計畫及預計財務負擔減輕情形、目
        前營運資金狀況、所需之資金額度及預計運用情形,並列示所編
        製之申報年度及未來一年度各月份之現金收支預測表。(附表五
        十)
      2.就公司申報年度及預計未來一年度應收帳款收款與應付帳款付款
        政策、資本支出計畫、財務槓桿及負債比率(或自有資產與風險
        性資產比率),說明償債或充實營運資金之原因。
      3.增資計畫如用於償債,應說明原借款用途及其效益達成情形。若
        原借款係用以購買營建用地、支付營建工程款或承攬工程,應就
        預計自購置該營建用地至營建個案銷售完竣或承攬工程完竣所需
        之資金總額、不足資金之來源及各階段資金投入及工程進度,說
        明原借款原因,並就認列損益之時點、金額說明預計可能產生效
        益及其達成情形。
      4.現金收支預測表中,未來如有重大資本支出及長期股權投資合計
        之金額達本次募資金額百分之六十者,應敘明其必要性、預計資
        金來源及效益。
(四)購買營建用地、支付營建工程款或承攬工程者,應詳列預計自購買
      土地至營建個案銷售完竣或承攬工程完竣所需之資金總額、不足資
      金之來源及各階段資金投入及工程進度,並就認列損益之時點、金
      額說明預計可能產生效益。
(五)購買未完工程並承受賣方未履行契約者,應列明買方轉讓理由、受
      讓價格決定依據及受讓過程對契約相對人權利義務之影響。

第 31 條

特別記載事項應列明申報書件之重要內容,包括: 
一、內部控制制度執行狀況:列明最近三年度會計師提出之內部控制改進
    建議及內部稽核發現重大缺失之改善情形,並應揭露下列事項:
(一)內部控制聲明書。 
(二)委託會計師專案審查內部控制者,應列明其原因、會計師審查意見
      、公司改善措施及缺失事項改善情形。
二、委託經本會核准或認可之信用評等機構進行評等者,應揭露該信用評
    等機構所出具之評等報告。
三、證券承銷商評估總結意見。 
四、律師法律意見書。
五、由發行人填寫並經會計師複核之案件檢查表彙總意見。 
六、前次募集與發行有價證券於申報生效(申請核准)時經本會通知應自
    行改進事項之改進情形。
七、本次募集與發行有價證券於申報生效時經本會通知應補充揭露之事項
    。
八、公司初次上市、上櫃或前次及最近三年度申報(請)募集與發行有價
    證券時,於公開說明書中揭露之聲明書或承諾事項及其目前執行情形
    。
九、最近年度及截至公開說明書刊印日止董事或監察人對董事會通過重要
    決議有不同意見且有紀錄或書面聲明者,其主要內容。
十、最近年度及截至公開說明書刊印日止公司及其內部人員依法被處罰、
    公司對其內部人員違反內部控制制度規定之處罰、主要缺失與改善情
    形。
十一、證券承銷商、發行人及其董事、監察人、總經理、財務或會計主管
      以及與本次申報募集發行有價證券案件有關之經理人等人出具不得
      退還或收取承銷相關費用之聲明書。
十二、發行人辦理現金增資或募集具股權性質之公司債,並採詢價圈購對
      外公開承銷之案件,證券承銷商及發行人等出具不得配售予關係人
      及內部人等對象之聲明書。
十三、其他必要補充說明事項。 
發行人視所營事業性質,委請在技術、業務、財務等各方面具備專業知識
及豐富經驗之專家,就發行人目前營運狀況及本次發行有價證券後之未來
發展,進行比較分析並出具意見者,應揭露該等專家之評估意見。

金融資產證券化條例(103.06.04)

第 14 條

受託機構不得以信託財產借入款項。但資產信託證券化計畫另有規定者,
不在此限。
前項資產信託證券化計畫所定借入款項之目的,應以配發利益、孳息或其
他收益為限。
特殊目的信託中屬於信託財產之閒置資金,其運用範圍以下列各款規定為
限:
一、銀行存款。
二、購買政府債券或金融債券。
三、購買國庫券或銀行可轉讓定期存單。
四、購買經主管機關規定一定評等等級以上銀行之保證、承兌或一定等級
    以上信用評等之商業票據。
五、經主管機關核准之其他運用方式。

第 87 條

特殊目的公司之自有財產及因其所受讓之資產而生閒置資金,其運用範圍
以下列各款為限,不適用公司法第十三條及第十五條之規定:
一、銀行存款。
二、購買政府債券或金融債券。
三、購買國庫券或銀行可轉讓定期存單。
四、購買經主管機關規定一定評等等級以上之銀行保證、承兌或經一定等
    級以上信用評等之商業票據。
五、其他經主管機關核准之運用方式。

不動產證券化條例(104.02.04)

第 4 條

本條例用詞,定義如下:
一、不動產:指土地、建築改良物、道路、橋樑、隧道、軌道、碼頭、停
    車場與其他具經濟價值之土地定著物及所依附之設施,但以該設施與
    土地及其定著物分離即無法單獨創造價值,土地及其定著物之價值亦
    因而減損者為限。
二、不動產相關權利:指地上權及其他經中央目的事業主管機關核定之權
    利。
三、不動產相關有價證券:指受託機構或特殊目的公司依本條例或金融資
    產證券化條例發行或交付之受益證券或資產基礎證券,其資產池含不
    動產、不動產相關權利或不動產擔保貸款債權者。
四、證券化:指受託機構依本條例之規定成立不動產投資信託或不動產資
    產信託,向不特定人募集發行或向特定人私募交付受益證券,以獲取
    資金之行為。
五、不動產投資信託:指依本條例之規定,向不特定人募集發行或向特定
    人私募交付不動產投資信託受益證券,以投資不動產、不動產相關權
    利、不動產相關有價證券及其他經主管機關核准投資標的而成立之信
    託。
六、不動產資產信託:指依本條例之規定,委託人移轉其不動產或不動產
    相關權利予受託機構,並由受託機構向不特定人募集發行或向特定人
    私募交付不動產資產信託受益證券,以表彰受益人對該信託之不動產
    、不動產相關權利或其所生利益、孳息及其他收益之權利而成立之信
    託。
七、受益證券:指下列不動產投資信託受益證券及不動產資產信託受益證
    券:
(一)不動產投資信託受益證券:指受託機構為不動產投資信託基金而發
      行或交付表彰受益人享有該信託財產及其所生利益、孳息及其他收
      益之受益權持分之權利憑證或證書。
(二)不動產資產信託受益證券:指受託機構為不動產資產信託而發行或
      交付表彰受益人享有該信託財產本金或其所生利益、孳息及其他收
      益之受益權持分之權利憑證或證書。
八、受託機構:指得受託管理及處分信託財產,並募集或私募受益證券之
    機構。
九、不動產投資信託基金:指不動產投資信託契約之信託財產,其範圍包
    括因募集或私募不動產投資信託受益證券所取得之價款、所生利益、
    孳息與其他收益及以之購入之各項資產或權利。
十、信託監察人:指由受託機構依不動產投資信託契約或不動產資產信託
    契約之約定或經受益人會議決議所選任,為受益人之利益,行使本條
    例所定權限之人。
十一、利害關係人:指信託業法第七條所稱之利害關係人。
十二、不動產管理機構:指受受託機構委任管理或處分信託財產之不動產
      投資業、營造業、建築經理業、不動產買賣租賃業或其他經主管機
      關核定之機構。
十三、封閉型基金:指於基金存續期間,投資人不得請求受託機構買回其
      持有之受益證券之基金。
十四、開放型基金:指投資人得請求受託機構買回其持有之受益證券之基
      金。
十五、專業估價者:指不動產估價師或其他依法律得從事不動產估價業務
      者。
十六、發起人:指受託機構申請或申報募集或私募不動產投資信託基金時
      ,已確定投資之不動產之所有人、不動產相關權利之權利人或現金
      出資人。
十七、安排機構:指對受益證券之募集或私募安排規劃整體事務者。
十八、開發型之不動產或不動產相關權利:指正進行或規劃進行開發、建
      築、重建、整建之不動產或不動產相關權利。
前項第八款所定受託機構,以信託業法所稱之信託業為限,設立滿三年以
上者,並應經主管機關認可之信用評等機構評等達一定等級以上。
僅辦理不動產投資信託或不動產資產信託業務之信託業,主管機關應就其
最低實收資本額、股東結構、負責人資格條件、經營與管理人員專門學識
或經驗、業務限制另定之。
第一項第十二款所定不動產管理機構,應符合一定條件,並與受託機構簽
訂記載其職權、義務、責任及應遵行事項之委任契約書。
前項一定條件及委任契約書之應記載事項,由信託業商業同業公會洽商相
關不動產管理機構之商業同業公會擬訂,報請主管機關核定。
第一項第十七款所定安排機構,應符合一定條件;其一定條件及應受規範
,由信託業商業同業公會洽商相關公會擬訂,報請主管機關核定。

第 18 條

不動產投資信託基金閒置資金之運用,應以下列各款方式為限:
一、銀行存款。
二、購買政府債券或金融債券。
三、購買國庫券或銀行可轉讓定期存單。
四、購買經主管機關規定一定評等等級以上銀行之保證、承兌或一定等級
    以上信用評等之商業票據。
五、購買經主管機關核准之其他金融商品。

相關判例裁判

裁判字號:最高法院 101年台上字第 1695 號 民事判決

裁判日期:民國 101 年 10 月 24 日
要  旨:
所謂法理,乃指為維持法秩序之和平,事物所本然或應然之原理;法理之
補充功能,在適用上包括制定法內之法律續造(如基於平等原則所作之類
推適用)及制定法外之法律續造(即超越法律計畫外所創設之法律規範)
。因此,證券交易法第二條既規定:「有價證券之募集、發行、買賣,其
管理、監督依本法之規定;本法未規定者,適用公司法及其他有關法律之
規定」,則有關因證券交易所生之損害賠償事件,在事實發生時縱無實定
法可資適用或比附援引(類推適用),倘其後就規範該項事實所增訂之法
律,斟酌立法政策、社會價值及法律整體精神,認為合乎事物本質及公平
原則時,亦可本於制定法外法之續造機能(司法自由造法之權限),以該
增訂之條文作為法理而填補之,俾法院對同一事件所作之價值判斷得以一
貫,以維事理之平。

裁判字號:最高法院 99年台上字第 1825 號 民事判決

裁判日期:民國 99 年 09 月 30 日
要  旨:
勞工工作所取得之報酬,係其勞動對價而給付之經常性給與,此與固定性
給與不同,而係就一般情況下,可經常領取者而言。又假日加班費是否屬
經常性給與,則應就雇主之需求、營運、作業及規範等,加以考量,並非
以有無於假日加班而領取加班費論之,倘假日加班狀況頻仍,即具經常性
。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)

裁判字號:臺灣高等法院 100年金上字第 11 號 民事判決

裁判日期:民國 100 年 07 月 13 日
要  旨:
依民法第 92 條第 1  項前段因被詐欺或被脅迫,而為意思表示者,表意
人得撤銷其意思表示。本件連動債商品之產品說明書均於明顯之處載明投
資風險,內容亦明白揭示最低收益風險、信用風險等可能導致投資之最差
損失為何,且投資人已於產品說明、風險揭露等文件中簽名確認,足認系
爭連動債之相關風險已明顯揭示,投資人就可能風險已充分認知,不能認
銀行之專員故意示以不實之事,使投資人陷於錯誤而為意思之表示。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)

裁判字號:臺灣高等法院臺中分院 99年金上字第 7 號 民事判決

裁判日期:民國 100 年 02 月 15 日
要  旨:
證券交易法第 20 條之 1  第 3  項規定,會計師辦理第 1  項財務報告
或財務業務文件之簽證,有不正當行為或違反或廢弛其業務上應盡之義務
,致第 1  項之損害發生者,負賠償責任。又依該條項規定主張受有損害
之有價證券持有人應先舉證證明會計師辦理財務報告或財務業務文件之簽
證有不正當行為或違反或廢弛其業務上應盡之義務之行為;另應舉證證明
其所受損害與會計師違反義務之行為間有相當因果關係,始足當之。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)
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