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相關法條

納稅者權利保護法(105.12.28)

第 1 條

為落實憲法生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利之保障,確保納
稅者權利,實現課稅公平及貫徹正當法律程序,特制定本法。
關於納稅者權利之保護,於本法有特別規定時,優先適用本法之規定。

第 7 條

涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之精神,依各該法律之
立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時,應以實質經濟事實關係及
其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。
納稅者基於獲得租稅利益,違背稅法之立法目的,濫用法律形式,以非常
規交易規避租稅構成要件之該當,以達成與交易常規相當之經濟效果,為
租稅規避。稅捐稽徵機關仍根據與實質上經濟利益相當之法律形式,成立
租稅上請求權,並加徵滯納金及利息。
前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定,稅捐稽徵機關就其
事實有舉證之責任。
納稅者依本法及稅法規定所負之協力義務,不因前項規定而免除。
稅捐稽徵機關查明納稅者及交易之相對人或關係人有第三項之情事者,為
正確計算應納稅額,得按交易常規或依查得資料依各稅法規定予以調整。
第三項之滯納金,按應補繳稅款百分之十五計算;並自該應補繳稅款原應
繳納期限屆滿之次日起,至填發補繳稅款繳納通知書之日止,按補繳稅款
,依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,
一併徵收。
第三項情形,主管機關不得另課予逃漏稅捐之處罰。但納稅者於申報或調
查時,對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料,致使稅捐稽
徵機關短漏核定稅捐者,不在此限。
納稅者得在從事特定交易行為前,提供相關證明文件,向稅捐稽徵機關申
請諮詢,稅捐稽徵機關應於六個月內答覆。
本法施行前之租稅規避案件,依各稅法規定應裁罰而尚未裁罰者,適用第
三項、第七項及第八項規定;已裁罰尚未確定者,其處罰金額最高不得超
過第七項所定滯納金及利息之總額。但有第八項但書情形者,不適用之。

第 18 條

最高行政法院及高等行政法院應設稅務專業法庭,審理納稅者因稅務案件
提起之行政訴訟。
稅務專業法庭,應由取得司法院核發之稅務案件專業法官證明書之法官組
成之。
辦理稅務案件之法官,每年應接受一定時數之稅務專業訓練或在職研習。
稅務專業法庭之組成、稅務案件專業法官證明書之核發標準、辦理稅務案
件法官每年所應受之訓練及相關辦法,由司法院定之。

第 23 條

本法自公布後一年施行。

相關判例裁判

裁判字號:最高行政法院 106年判字第 245 號 判決

裁判日期:民國 106 年 05 月 11 日
要  旨:
租稅規避與逃漏租稅有其本質之不同。租稅規避雖濫用法律形式,但其法
律形式外觀與當事人真意並無不符;因此,如涉及以通謀虛偽之法律形式
而達減免租稅義務者,即非租稅規避範疇,而應論以租稅逃漏。

(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)
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