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相關法條

憲法訴訟法(108.01.04)

第 7 條

共同聲請人得由其中選定一人至三人為全體聲請。但撤回聲請案件,應經
全體聲請人同意。
共同聲請人逾十人者,未依前項規定選定當事人者,審查庭得限期命為選
定;逾期未選定者,審查庭得依職權指定之。
被選定或被指定之人中,有因死亡或其他事由喪失其資格者,其他被選定
或被指定之人得為全體為訴訟行為。無其他被選定或被指定之人時,準用
前項規定。
案件繫屬後經選定或指定當事人者,其他聲請人脫離訴訟。

所得稅法(110.04.28)

第 2 條

凡有中華民國來源所得之個人,應就其中華民國來源之所得,依本法規定
,課徵綜合所得稅。
非中華民國境內居住之個人,而有中華民國來源所得者,除本法另有規定
外,其應納稅額,分別就源扣繳。

第 3 條

凡在中華民國境內經營之營利事業,應依本法規定,課徵營利事業所得稅
。
營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事
業所得,合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得,已依
所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務
機關發給之同一年度納稅憑證,並取得所在地中華民國使領館或其他經中
華民國政府認許機構之簽證後,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣
抵。扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加
之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外,而有中華民國來源所得者,應就其中
華民國境內之營利事業所得,依本法規定課徵營利事業所得稅。

第 24 條

營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。所得額之計算,涉有應稅所得及免稅所得者,其
相關之成本、費用或損失,除可直接合理明確歸屬者,得個別歸屬認列外
,應作合理之分攤;其分攤辦法,由財政部定之。
營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時
效尚未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入,俟實際給付時,再以營
業外支出列帳。
營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得,除依
第八十八條規定扣繳稅款外,不計入營利事業所得額。但營利事業持有之
短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者,其利息所得應計入
營利事業所得額課稅。
自中華民國九十九年一月一日起,營利事業持有依金融資產證券化條例或
不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券,所獲配之利息所
得應計入營利事業所得額課稅,不適用金融資產證券化條例第四十一條第
二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。
總機構在中華民國境外之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配
之股利或盈餘,除依第八十八條規定扣繳稅款外,不計入營利事業所得額
。

第 43-3 條

營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之
關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影
響力者,除符合下列各款規定之一者外,營利事業應將該關係企業當年度
之盈餘,按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算,認列
投資收益,計入當年度所得額課稅:
一、關係企業於所在國家或地區有實質營運活動。
二、關係企業當年度盈餘在一定基準以下。但各關係企業當年度盈餘合計
    數逾一定基準者,仍應計入當年度所得額課稅。
前項所稱低稅負國家或地區,指關係企業所在國家或地區,其營利事業所
得稅或實質類似租稅之稅率未逾第五條第五項第二款所定稅率之百分之七
十或僅對其境內來源所得課稅者。
關係企業自符合第一項規定之當年度起,其各期虧損經所在國家或地區或
中華民國合格會計師查核簽證,並由營利事業依規定格式填報及經所在地
稽徵機關核定者,得於虧損發生年度之次年度起十年內自該關係企業盈餘
中扣除,依第一項規定計算該營利事業投資收益。
營利事業於實際獲配該關係企業股利或盈餘時,在已依第一項規定認列投
資收益範圍內,不計入所得額課稅;超過已認列投資收益部分,應於獲配
年度計入所得額課稅。其獲配股利或盈餘已依所得來源地稅法規定繳納之
所得稅,於認列投資收益年度申報期間屆滿之翌日起五年內,得由納稅義
務人提出所得來源地稅務機關發給之納稅憑證,並取得所在地中華民國駐
外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證後,自各該認列投資收益年
度結算應納稅額中扣抵;扣抵之數,不得超過因加計該投資收益,而依國
內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
前四項之關係人及關係企業、具有重大影響力、認列投資收益、實質營運
活動、當年度盈餘之一定基準、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計
算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,由財政部定之。
第一項之關係企業當年度適用第四十三條之四規定者,不適用前五項規定
。

所得基本稅額條例(110.01.27)

第 1 條

為維護租稅公平,確保國家稅收,建立營利事業及個人所得稅負擔對國家
財政之基本貢獻,特制定本條例。

第 4 條

營利事業或個人依本條例規定計算之一般所得稅額高於或等於基本稅額者
,該營利事業或個人當年度應繳納之所得稅,應按所得稅法及其他相關法
律規定計算認定之。一般所得稅額低於基本稅額者,其應繳納之所得稅,
除按所得稅法及其他相關法律計算認定外,應另就基本稅額與一般所得稅
額之差額認定之。
前項差額,不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之。

第 6 條

營利事業之一般所得稅額,為營利事業當年度依所得稅法第七十一條第一
項、第七十三條第二項、第七十四條或第七十五條第一項規定計算之應納
稅額,減除依其他法律規定之投資抵減稅額後之餘額。

第 7 條

營利事業之基本所得額,為依所得稅法規定計算之課稅所得額,加計下列
各款所得額後之合計數:
一、依所得稅法第四條之一及第四條之二規定停止課徵所得稅之所得額。
二、依廢止前促進產業升級條例第九條、第九條之二、第十條、第十五條
    及第七十條之一規定免徵營利事業所得稅之所得額。
三、依已廢止之促進產業升級條例於中華民國八十八年十二月三十一日修
    正施行前第八條之一規定免徵營利事業所得稅之所得額。
四、依獎勵民間參與交通建設條例第二十八條規定免納營利事業所得稅之
    所得額。
五、依促進民間參與公共建設法第三十六條規定免納營利事業所得稅之所
    得額。
六、依科學工業園區設置管理條例第十八條規定免徵營利事業所得稅之所
    得額。
七、依中華民國九十年一月二十日修正施行前科學工業園區設置管理條例
    第十五條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
八、依企業併購法第三十七條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
九、依國際金融業務條例第十三條規定免徵營利事業所得稅之所得額。但
    不包括依所得稅法第七十三條之一規定,就其授信收入總額按規定之
    扣繳率申報納稅之所得額。
十、本條例施行後法律新增之減免營利事業所得稅之所得額及不計入所得
    課稅之所得額,經財政部公告者。
依前項第一款及第九款規定加計之所得額,於本條例施行後發生並經稽徵
機關核定之損失,得自發生年度之次年度起五年內,從當年度各該款所得
中減除。
營利事業於一百零二年度以後出售其持有滿三年以上屬所得稅法第四條之
一規定之股票者,於計算其當年度證券交易所得時,減除其當年度出售該
持有滿三年以上股票之交易損失,餘額為正者,以餘額半數計入當年度證
券交易所得;餘額為負者,依前項規定辦理。
依第一項第十款規定加計之減免所得額及不計入所得之所得額,其發生之
損失,經財政部公告者,準用第二項規定。

第 8 條

營利事業之基本稅額,為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣五十萬
元後,按行政院訂定之稅率計算之金額;該稅率最低不得低於百分之十二
,最高不得超過百分之十五;其徵收率,由行政院視經濟環境定之。
前項規定之扣除金額,其計算調整及公告方式,準用第三條第二項規定。

第 9 條

營利事業依第四條第一項規定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額,
及經稽徵機關調查核定增加之繳納稅額,均得依所得稅法第六十六條之三
規定,計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額;其計入日期為繳納稅款日。
營利事業經稽徵機關調查核定減少之稅額,應自當年度股東可扣抵稅額帳
戶中減除;其減除日期為核定退稅通知書送達日。

第 12 條

個人之基本所得額,為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額,加計下列各
款金額後之合計數:
一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第
    二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得
    合計數未達新臺幣一百萬元者,免予計入。
二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保
    險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新
    臺幣三千萬元以下部分,免予計入。
三、下列有價證券之交易所得:
(一)未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私
      募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。但
      其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新
      創事業公司,且交易時該公司設立未滿五年者,免予計入。
(二)私募證券投資信託基金之受益憑證。
四、依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金
    額。
五、本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額,經財政
    部公告者。
前項第三款規定有價證券交易所得之計算,準用所得稅法第十四條第一項
第七類第一款及第二款規定。其交易有損失者,得自當年度交易所得中扣
除;當年度無交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度
起三年內,自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交
價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。
第一項第三款規定有價證券交易所得之查核,有關其成交價格、成本及費
用認定方式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等
事項之辦法,由財政部定之。
依第一項第五款規定加計之減免所得額或扣除額,其發生之損失,經財政
部公告者,準用第三項規定。
第一項第二款規定之金額,其計算調整及公告方式,準用第三條第二項規
定。
第一項第三款第一目但書規定國內高風險新創事業公司之適用範圍與資格
條件、申請核定期限、程序、應檢附文件、核定機關及其他相關事項之辦
法,由財政部會同經濟部定之。
第一項第一款規定,自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視經
濟發展情況,於必要時,自九十九年一月一日施行。

第 12-1 條

個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係
企業股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影響力
,且該關係企業無所得稅法第四十三條之三第一項各款規定者,於個人或
其與配偶及二親等以內親屬合計持有該關係企業股份或資本額百分之十以
上之情形,該個人應將該關係企業當年度之盈餘,按其持有該關係企業股
份或資本額之比率計算營利所得,與前條第一項第一款規定之所得合計,
計入當年度個人之基本所得額。但一申報戶全年之合計數未達新臺幣一百
萬元者,免予計入。
前項所稱低稅負國家或地區,依所得稅法第四十三條之三第二項規定認定
。
關係企業自符合第一項規定之當年度起,其各期虧損符合所得稅法第四十
三條之三第三項規定之查核簽證,並由個人依規定格式填報及經所在地稽
徵機關核定者,得於虧損發生年度之次年度起十年內自該關係企業盈餘中
扣除,依第一項規定計算個人之營利所得。
個人於實際獲配該關係企業股利或盈餘時,於減除依第一項規定計算之營
利所得後之餘額,依前條第一項第一款規定計入獲配年度之所得。但依第
一項規定計算之營利所得,未計入當年度個人之基本所得額者,不得減除
。
第一項規定之營利所得於實際獲配年度已依所得來源地稅法規定繳納之所
得稅,於計入個人之基本所得額年度申報期間屆滿之翌日起五年內,得由
納稅義務人提出所得來源地稅務機關發給之納稅憑證,並取得所在地中華
民國駐外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證後,自各該計入個人
之基本所得額年度依第十三條第一項前段規定計算之基本稅額中扣抵。扣
抵之數,不得超過因加計該營利所得,而依規定計算增加之基本稅額。
前五項之關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣
抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之
辦法,由財政部定之。
第一項之關係企業當年度適用所得稅法第四十三條之四規定者,不適用前
六項規定。

營利事業認列受控外國企業所得適用辦法(106.09.22)

第 5 條

受控外國企業於所在國家或地區有實質營運活動或當年度盈餘在一定基準
以下者,得免依本法第四十三條之三規定辦理。
前項所稱有實質營運活動,指受控外國企業符合下列條件者:
一、在設立登記地有固定營業場所,並僱用員工於當地實際經營業務。
二、當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益之
    合計數占營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於百分之十,但屬
    海外分支機構相關收入及所得,不納入分子及分母計算。受控外國企
    業將其在設立登記地自行研發無形資產或自行開發、興建、製造有形
    資產,提供他人使用取得權利金收入、租賃收入及出售該資產增益,
    不納入分子計算。經中華民國主管機關許可之銀行業、證券業、期貨
    業及保險業,其控制之各受控外國企業在設立登記地亦以經營銀行、
    證券、期貨及保險為本業者,本業收入不納入分子計算。
第一項所稱當年度盈餘在一定基準以下,指個別受控外國企業當年度盈餘
在新臺幣七百萬元以下。但屬中華民國境內同一營利事業控制之全部受控
外國企業當年度盈餘或虧損合計為正數且逾新臺幣七百萬元者,其持有各
該個別受控外國企業當年度盈餘,仍應依本法第四十三條之三規定辦理。
受控外國企業在一會計年度之營業期間不滿一年者,計算前項限額時,應
按營業月份占全年比例計算之。營業期間不滿一個月者,以一個月計算。
第一項所稱當年度盈餘,依下列規定計算:
一、當年度盈餘=受控外國企業以中華民國認可財務會計準則計算之當年
    度稅後淨利及由其他綜合損益與其他權益項目轉入當年度未分配盈餘
    之數額-(源自非低稅負國家或地區採權益法認列轉投資事業之投資
    收益-源自非低稅負國家或地區採權益法認列轉投資事業之投資損失
    )+〔(源自非低稅負國家或地區採權益法認列轉投資事業決議盈餘
    分配數-在該國家或地區已繳納之股利或盈餘所得稅)×分配日受控
    外國企業持有轉投資事業之比率-源自非低稅負國家或地區採權益法
    認列轉投資事業投資損失已實現數×實現日受控外國企業持有轉投資
    事業之比率〕。
二、源自大陸地區轉投資事業分配之股利或盈餘在大陸地區繳納之所得稅
    ,應依第七條第二項規定辦理,不適用前款減除規定。
三、非低稅負國家或地區轉投資事業決議盈餘分配數或投資損失已實現數
    ,按該轉投資事業股東同意或股東會決議金額認定,並以分配日或實
    現日所屬年度,為權責發生年度。
營利事業應提示以中華民國認可財務會計準則編製之受控外國企業財務報
表,並經該受控外國企業所在國家或地區或中華民國合格會計師查核簽證
。但營利事業有其他文據足資證明受控外國企業財務報表之真實性並經營
利事業所在地稽徵機關確認者,得以該文據取代會計師查核簽證之財務報
表。
資料來源:法源法律網 www.lawbank.com.tw