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論著名稱: 租稅規避之研究
編著譯者: 葛克昌
出版日期: 1977.06
刊登出處: 台灣/國立臺灣大學法學論叢第 6 卷 第 2 期 /167-187 頁
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授 權 者: 國立臺灣大學法律學院
關 鍵 詞: 利益極大化租稅規避量能課稅原則自由領域法律漏洞脫法行為
中文摘要: 租稅規避之概念,廣義而言,係指在經濟上一切規避減輕稅捐之行為。從法律的觀點來觀察,廣義的租稅規避指法社會學上的租稅規避,亦即依法理應由其負擔的稅捐,立法時利用制定租稅優惠之法律,法律執行時利用稅法之漏洞,或者納稅義務人納了稅後,再從經濟過程中轉嫁他人。狹義的租稅規避係法教義學上的避稅行為,亦即在執行法律時(租稅行政過程)中利用法律之漏洞,來規避稅捐。至於納稅義務人是否利用稅法之漏洞藉以規避租稅,在解釋稅法時,不得將立法目的作有利國庫的解釋,而以純粹的省稅作避稅處理,俾使法的安定性(預測可能性)獲得基本上的保障。因此只是單純動機上為了省稅,或依非常規方式選擇法律型式,只要不違背立法目的,且與當事人真實意願相符者,則不構成避稅。故稅法之解釋,應嚴守法律規定之文義可能性限制。
目  次: 一、前言
二、租稅規避之類型
(一)立法過程之租稅規避
(二)行政過程之租稅規避
(三)經濟過程之租稅規避
三、租稅規避濫用之意義
(一)租稅規避問題之產生
      1.民法與稅法關係
      2.稅法上自由領域之利用(省稅與避稅之界限)
      3.稅法上法律漏洞之利用
(二)租稅規避濫用之對策
      1.求助於一般法律思想
      2.稅法立法之改進
      3.法律解釋
      4.規避之調整
(三)合法規避與非法規避(避說與逃脫)
四、租稅規避之構成要件及法律效果
(一)租稅規避之構成要件
      1.客觀要件--非常規的選擇
   2.主觀要件--規避的意圖
      3.效果要件--省稅之達成
(二)租稅規避的法律效力
      1.租稅上之效力
      2.租稅法上之效力
五、小結
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