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論著名稱: 人民有依法律納稅之義務(下)-以大法官會議解釋為中心
編著譯者: 葛克昌
出版日期: 1990.06
刊登出處: 台灣/國立臺灣大學法學論叢第 19 卷 第 2 期 /111-183 頁
頁  數: 73 點閱次數: 1849
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授 權 者: 國立臺灣大學法律學院
關 鍵 詞: 法律保留憲法保障公債租稅國有財產國營事業
中文摘要: 租稅係現代國家,以公權力限制或干預人民自由財產最常見之工具,在基本人權保障方面,從平等權、財產權,乃至法律保留、比例原則及公益條款,納稅義務人之保障,無論從歷史或現實均居先驅及中堅地位。立法者是否接受其建議或以其他正義或理性之方案為優先考量,係憲法賦與立法者權限。
目  次: 壹、導論
一、從法律保留到憲法保障
    1.稅法輪廓之模糊化
    2.稅法立法者之支出意願
    3.逸出議會以外說法之產生
二、稅法與大法官會議解釋
  1.大法官會議解釋之功能
  2.憲法上有關租稅規定
  3.大法官會議有關稅法之解釋
貳、人民義務
一、問題概說
二、法治國家憲法上義務之條件
    1.人民不直接因憲法規定而負義務
    2.服從法律為人民先天之義務
    3.法律保留與實質基本義務
    4.不妨害社會秩序去共利益之義務
三、憲法上義務規定之式徵
    1.基於租稅國家理念
    2.基於法治國家理念
四、社會主義國家憲法之基本義務
  1.基於企業者國家理念
  2.基於集體主義國家理念
(以下刊載本期)
參、納稅義務
一、稅與非稅一國家收入體系
    1.非強制性收入(經濟活動收入)
      財產收入
      營業盈餘及事業收入
      獨占及專賣收入
     公債及賒借收入
     (a)民主原理之限制
     (b)法治原理之限制
     (c)民生福利原理之限制
    2.強制性收入(基於統治權收入)
   (1)受益負擔(規費受益費)
      受益負擔之功能
      受益負擔之上限
      大法官會議釋字 212 號解釋
   (2)特別公課(非稅公課)
    財政收入功能
    平衡功能
    促進誘導功能
  3.憲法與國家收入體系
   (1)憲法上國家收入準則
   (2)憲法對國家收入體系之功能
        法律發展之持續性
        財政憲法未來發展之開放性
        必要性原則之保護
        財政行為與其他國家行為之配合
    4.從人民義務觀點看國家收入體系
二、憲法上稅之概念
    1.憲法與法律上稅之概念方法論上區分之必要
      所謂「同一說」
      方法論上批判
    2.憲法上稅之概念
      憲法稅意義之功能
      憲法上稅之定義
      稅之財政以外目的
    3.個人自由權保障與憲法上稅定義
      權限劃分與自由之保障
      憲法之稅概念乃租稅立法權擴展之原因
肆、依法律納稅
一、所謂「租稅法律主義」
  1.類推禁止
  2.溯及禁止
  3.法律優位
  4.法律保留
二、形式意義之法律
三、實質意義之法律
四、其他非憲法十九條意義之法律
伍、負納稅義務之人民
陸、結論
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