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論著名稱: 使用稅務人頭的罪與罰-最高行政法院判決 93 年度判字第 1519 號及 96 年度判字第 1270 號判決評釋
編著譯者: 李惠宗
出版日期: 2010.07
刊登出處: 台灣/法令月刊第 61 卷 第 7 期 /4-18 頁
頁  數: 16 點閱次數: 906
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授 權 者: 李惠宗
關 鍵 詞: 稅務人頭人頭帳戶贈與稅實質正當性
中文摘要: 本文認為最高行政法院 96 年度判字第 1270 號判決,應屬錯誤之判決,而同院 93 年度判字第 1519 號判決,對於使用人頭帳戶則有較合情理的觀察與判斷。最後本案涉及舉證責任的問題,稅捐稽徵機關對於贈與的主觀與客觀構成要件,並未舉證,僅依據該人頭帳戶有資金之進出,即認定為「贈與」,恐過於速斷,其判決應有商榷餘地。富翁林甲原本只是想規避部分(利息)所得稅而已,但卻被擬制為贈與,從而該些財產幾乎全數被充公,此種類似絞殺人民的機制,是否符合法治國家的精神,當然有商榷的餘地。
目  次: 壹、問題之提出
貳、最高行政法院判決要旨
參、問題爭點
肆、使用人頭帳戶分散所得等於贈與?
一、從法本質論探討贈與稅的本質
(一)贈與的法律意義
(二)對贈與行為課稅的實質正當性
(三)以人頭帳戶作為資金進出的擬制
二、立法論上使用人頭帳戶的法律效果
三、使用人頭帳戶避稅的處罰
四、稅捐稽徵機關之舉證責任
(一)程序正義作為法治國家形式合法性
(二)行政程序對證據證明力制度建置
(三)對使用人頭帳戶課贈與稅的舉證
伍、結論
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