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論著名稱: 一隻牛被剝四層皮的稅務上代位責任-兼評最高行政法院 94 年度判字第 1753 號及台中高等行政法院 99 年度訴字第 161 號判決
編著譯者: 李惠宗
出版日期: 2011.01
刊登出處: 台灣/法令月刊第 62 卷 第 1 期 /4-16 頁
頁  數: 13 點閱次數: 919
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授 權 者: 李惠宗
關 鍵 詞: 自己責任代位責任重大過失結果責任事變履行輔助人法定擔保責任處罰模式
中文摘要: 代位責任之事項,係屬法律保留事項,須法律有明文規定,始為他人之行為負行政罰法上之責任。而稅法上並無代位責任之規定,行政罰法,甚至行政程序法亦無規定,納稅義務人就其納稅義務,對其受任人負起代位責任。僅依據民法第 224 條規定:「債務人之代理人或使用人,關於債之履行有故意或過失時,債務人應與自己之故意或過失負同一責任。」不可以作為代位責任的依據。最高行 94 年度判字第 1753 號判決及中高行 99 年度訴字第 161 號判決令納稅義務人負代位責任之見解頗有商榷餘地。另從立法論上來看,漏稅罰類似於刑事罰「財產刑」的罰金,其處罰金額沒有上限,其結果往往比刑事處罰更嚴重,是以從比較法的觀點來看,在立法論上,漏稅罰應規定以重大過失為限。
目  次: 壹、楔子-被剝四層皮的牛
貳、問題的爭點
參、問題的論述
一、稅法責任之本質-稅法上是否有代位責任?
二、納稅義務人是否須與其代理人負同一責任?
三、漏稅罰之處罰要件
四、漏稅罰是否以故意或重大過失為限?
五、漏稅事實的舉證責任
肆、結論
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