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論著名稱: 納稅人權利保護立法及檢討-稅捐稽徵法第一章之一評析
編著譯者: 葛克昌
出版日期: 2010.09
刊登出處: 台灣/月旦財經法雜誌第 22 期 /53-87 頁
頁  數: 25 點閱次數: 1652
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授 權 者: 葛克昌
關 鍵 詞: 納稅人權利保護租稅法律主義租稅優惠稅務調查違法取證
中文摘要: 2010 年 1 月 6 日,台灣稅捐稽徵法增列第 1 章之 1「納稅義務人權利之保護」,首度承認納稅人權利並予以明文保護。就納稅人權利保護立法,從形式意義而言,應以稅捐稽徵法第 1 章之 1 所規範之5條文為限,但從實質意義而言,近年來新修訂少數條文,係為保護納稅人權利而設,其中以稅捐稽徵法第 28 條第 2 項退稅請求權為主,本文併予探討,又表彰國民主權之公法上納稅人權利保護立法,繼私法之消費者保護立法成為現代憲政國家立法潮流。且隨著租稅改革,已經立法之國家其短期內修正幅度較其他法律為大,是以納稅人權利立法基本理念為何,世界潮流趨向為何,有必要予以討論並做出立法展望,同時對立法、行政、司法之影響做出評估,最後作一簡短結論。
目  次: 壹、問題概說
貳、形式意義納稅人權利保護立法
一、章名
二、租稅法律主義具體化(第 11 條之 3)
三、租稅優惠不得過度(第 11 條之 4)
四、稅務調查之正當法律程序(第 11 條之 5)
五、違法取證之禁止(第 11 條之 6)
六、陳請等處所之設置(第 11 條之 7)
參、實質意義之納稅人權利保護立法
一、可歸責於政府機關錯誤之溢繳稅款
二、未為物之保全不得為欠稅人之限制出境
三、事實之實質認定稽徵機關負舉證責任
肆、納稅人權利保護立法之展望
一、國民主權理念之深化
二、以納稅人為尊之服務理念落實
三、社會法治國理念之貫徹
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