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論著名稱： 稅捐規避及其相關聯概念之辨正
編著譯者： 柯格鐘
出版日期： 2009.12
刊登出處： 台灣／月旦財經法雜誌／第 19 期 ／67-101 頁
頁　　數： 25 點閱次數： 1542
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授 權 者： 柯格鐘
關 鍵 詞： 稅捐規避；脫法；避稅；非常規交易；不合營業常規；實質課稅原則；經濟觀察法
中文摘要： 稅捐規避乃是稅捐實務上最經常被使用的法律概念之一，描述納稅義務人一連串特定的法律行為，用以規避與之經濟上目的相當、本應成立之稅捐法律構成要件，進而獲得稅捐上利益，其所連結的稅捐法律效果乃是稅捐機關得依據經濟觀察法，亦即實質課稅原則據以調整納稅義務人相關之稅捐負擔。但稅捐實務上在使用此一名詞時，對於概念所掌握之內容與應適用的範圍，其與相關聯概念間之差異，例如與民事脫法行為、通謀虛偽意思表示、契約解釋之探求當事人真意，以及稅捐法上之相關聯概念，例如節稅、逃漏稅、非常規交易行為之調整，常有混淆或混用之情形。本文即欲針對上開概念間之細微差異，進行釋義學上的辨正。其主要作用除特定稅捐規避行為所應適用之範圍以外，目的仍在於避免稅捐實務上過分擴大適用稅捐規避行為概念之現象，蓋尤其在台灣現行的稅捐實務上，稅捐規避行為不僅涉及補稅，有時更連帶有處罰的法律效果，此舉勢將放大不當適用稅捐規避的效應。
目　　次： 壹、前言
貳、稅捐規避行為的概念
參、稅捐規避與民事法之脫法行為
肆、稅捐規避與通謀虛偽意思表示
伍、稅捐規避與契約解釋之探求當事人真意
陸、稅捐規避與節稅、逃漏稅
柒、稅捐規避與非常規交易行為
捌、稅捐規避與實質課稅原則之運用-代結論
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