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論著名稱: 證券交易法財務報告刑事責任辨析
編著譯者: 郭土木
出版日期: 2013.12.01
刊登出處: 台灣/台灣法學雜誌第 237 期 /1-26 頁
頁  數: 23 點閱次數: 2930
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授 權 者: 郭土木
關 鍵 詞: 財務報告財務報表虛偽隱匿
中文摘要: 公開發說明書與財務報告同為公開發行有價證券公司揭露予投資人,提供投資參考判斷之重要依據,財務報告之虛偽或故意隱匿,其誤導投資人比不揭露更形嚴重,我國證券交易法第 20 條第 2 項、笫 171 條笫 1 項笫 1 款及第 174 條第 1 項第 5 款課予重刑,然證券交易法笫 171 條及第 174 條所課予之刑事責任規定輕重存有明顯之落差,且各該刑事責任之規範目的、保護法益與犯罪構成要件不僅有所不同,在適用上亦屢生爭議,為釐清法律適之疑義,本篇論述擬參考美國證券交易法有關證券詐欺舆財務文件不實罪之立法例,並援引該國司法院實務案例中重大性判斷之原則等加以分析比較,期能有助於我國司法實務在相關法律適用時之借鑒。
目  次: 壹、前言
貳、我國財務報告之法律責任體系
一、財務報告之法律定位
二、財務報告之刑事、民事及行政責任
三、現行財務報告刑事責任規定之困境
參、美國實務判斷證券詐欺、財務文件不實所生民、刑事責任之原則
一、Section 10 及 Rule 10b-5
二、Section 13
三、Section 18
四、美國證券交易法 Section 10、Rule 10b-5、Section 13 及 Section 18 及其實務見解之借鑒
肆、證券交易法財務報告刑事責任適用辨析
一、第 174 條第 1 項第 5 款之財務報告內容虛偽罪是刑法偽造文書罪之加重形態
二、第 20 條第 2 項之財務報告內容虛偽或隱匿罪是刑法詐欺罪之特別規定
三、第 174 條第 1 項第 5 款及第 20 條第 2 項之財務報告刑事責任判斷基礎有別,惟均應為重大性判斷
伍、結論
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