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論著名稱: 夫妻非薪資所得合併計稅的憲法探討-評司法院大法官釋字第 696 號解釋(Discussion on the Constitution about non-salary income of couple merger taxation - Review Grand Justices interpretation No. 696)
編著譯者: 許育典封昌宏
出版日期: 2014.01
刊登出處: 台灣/東吳法律學報第 25 卷 第 3 期 /37-67 頁
頁  數: 31 點閱次數: 847
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授 權 者: 封昌宏
關 鍵 詞: 課稅單位個人單位制消費單位制合併申報婚姻懲罰
中文摘要: 所得稅法第 15 條第 1  項規定以家庭為課稅單位的申報制度,經司法院大法官釋字第 696  號解釋宣告違憲。違憲的理由認為以家庭為課稅單位,對於夫妻薪資以外的所得,強制合併計算稅額,較個人單獨申報計算稅額,增加其稅負部分,違反憲法第 7  條平等原則。同時也認為這樣的制度,有違國家對婚姻及家庭的制度性保障。本文乃就大法官宣告違憲的理由,以及參與作成該號解釋的大法官所提出的協同意見書或不同意見書,作綜合的整理及評析。再根據我國現有稅法架構,提出法律修正的建議。
英文關鍵詞: taxable unitsindividual unit systemconsumer unit systemfiling jointlymarriage penalty
英文摘要: Section 15 of the Income Tax Act, a family taxable units reporting system, explained by the the Grand Justices interpretation No. 696 declared unconstitutional. Unconstitutional reason to believe that the family taxable units other than the couple salary forced merger calculate taxes than the single individual reporting tax, increase its tax burden part, in violation of Article 7 of the Constitution, the principle of equality. Also that this system, contrary to the protection of the national system of marriage and family. This article was made on the grounds of Grand Justices declared unconstitutional, as well as participate in the number of solutions proposed by the Justice collaborative submissions or submissions comprehensive collation and Comments. Under our existing tax law framework, the proposed legislative amendments recommended.
目  次: 壹、前言
貳、綜合所得稅課稅單位的法制設計
一、課稅單位與稅捐負擔的關係
二、課稅單位的種類
(一)個人申報制
(二)家庭申報制
(三)所得分割制
三、我國現行法制的分析
參、大法官釋字第 696 號解釋的內容及其爭議評析
一、解釋的內容
(一)夫妻非薪資所得強制合併計算違憲
(二)系爭規定違反平等原則且形同對婚姻的懲罰
二、解釋中的憲法爭議問題評析
(一)婚姻與家庭受憲法的制度性保障
(二)平等原則的審查
(三)比例原則的審查
(四)夫妻所得應採取何種稅制屬立法裁量
肆、大法官釋字第 696 號解釋後法律修正的建議
一、立法者有權決定夫妻所得稅制
二、現行法制違反平等原則的修正方向
(一)現行法違反平等原則的解析
(二)勞務所得都應該分開計稅
三、容易以財產移轉避稅的所得仍應合併計稅
四、所得稅法第 15 條的修正建議
伍、結論與建議
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