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論著名稱: 論家庭所得課稅制度-兼評大法官釋字第三一八號解釋
編著譯者: 柯格鐘
出版日期: 2010.07
刊登出處: 台灣/東吳公法論叢第 3 期 /267-345 頁
頁  數: 49 點閱次數: 913
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授 權 者: 柯格鐘
關 鍵 詞: 家庭所得家戶課稅消費單位個人課稅課稅單位合併申報婚姻懲罰租稅中立
中文摘要: 我國所得稅法第十五條,關於納稅義務人應與其配偶及合於第十七條第一項規定之受扶養親屬,合併申報所得稅之規定(即為家庭所得課稅制度),大法官釋字第三一八號解釋雖認為合併計算稅額部分有與租稅公平原則不符之處,但卻未予宣告違憲,以致於至今為止的實務見解均認為,上述合併係屬合憲性規定而一直適用至今。本文以為上開條文,存在混淆程序法及實體法之觀念,導致租稅懲罰婚姻之效果,不當加重納稅義務人之稅捐稽徵協力義務等問題,應明白宣告其違憲,以促使立法者儘速修正相關條文。
目  次: 一、前言:家庭所得課稅之意義及現況
二、家庭所得課稅制度之問題
(一)夫妻所得合併申報制度
(二)親屬所得合併申報制度
(三)小結:現行家庭所得課稅制度違憲
三、夫妻所得課稅制度之改進
(一)夫妻所得課稅單位之選擇
(二)所得額之計算
(三)所得稅額之申報
(四)所得稅額之清償
(五)立法採取衡平措施之必要性
四、親屬所得課稅制度之改進
(一)廢止稅法中有關受扶養親屬之規定
(二)釐清免稅額與扣除額間的關係
五、大法官釋字第三一八號解釋評論:代結論
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