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論著名稱: 量能課稅原則與稅捐優惠規範之判斷-以所得稅法若干條文規定為例
編著譯者: 柯格鐘
出版日期: 2018.04.15
刊登出處: 台灣/月旦法學雜誌第 276 期 /164-187 頁
頁  數: 23 點閱次數: 2602
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授 權 者: 柯格鐘
關 鍵 詞: 量能課稅稅捐優惠平等原則比例原則免納所得稅
中文摘要: 稅法規範依規範目的可分成財政目的、社會目的與簡化目的等三類法律規範,除各別應適用特殊原則外,三種規範類型亦有共通應適用基本原則,即量能而平等課稅原則。因此立法者若在稅法規範中限縮或背離量能原則者,必須具備與其類型及份量相當的充分正當化理由,此為司法機關據以審查特別是社會目的之稅法規範(無論是稅捐優惠或稅捐不利益)是否合憲時的重要標準,係融入比例原則思考之平等原則。以所得稅之規定為例,屬固有利益之損害賠償非為所得、固有利益替代的保險給付亦非所得,因此法條規定免納所得稅,此非追求社會目的的稅捐優惠規範;反之,非固有利益替代的保險金給付免納所得稅,係屬稅捐優惠,且保險金給付全額免稅者,即屬過份的稅捐優惠,有過份背離量能課稅原則嫌疑,應改為定額免稅。
目  次: 壹、前言:稅捐法律規範與量能課稅原則
貳、以傷害或死亡之損害賠償及保險金給付「免納所得稅」為例
參、以個人出售土地財產交易所得「免納所得稅」與證券交易或期貨交易損益「停止課徵所得稅」為例
肆、以土地房屋信託移轉「不課徵所得稅」與自用房地合一「免納所得稅」為例
伍、結論:為更能精確決定立法形成空間與建立必要司法審查基準
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