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論著名稱: 作為納稅者權利保護法淵源之稅法判決
編著譯者: 葛克昌藍元駿
出版日期: 2017.11
刊登出處: 台灣/月旦財經法雜誌第 41 期 /75-104 頁
頁  數: 16 點閱次數: 339
下載點數: 64 點 銷售明細: 權利金查詢 變更售價
授 權 者: 藍元駿
關 鍵 詞: 納稅者權利保護法人性尊嚴生存權正當程序保障稅務專業法庭租稅規避違法逃漏稅職權調查協力義務
中文摘要: 納稅者權利保護法於 2016 年 12 月 28 日經立法院三讀通過總統公布全文 23 條,於公布 1 年後施行,針對憲法對納稅者保障加以具體化,為稅法發展之重要里程碑。而納保法於施行前是否有適用餘地,基於本法為憲法基本精神之明文化、宣示化,本不待法律明文即應遵守。憲法針對納稅人保障之意旨,當立法怠於作為時,司法應積極作為,本文舉出數則判決作為示例,對於將來法律之解釋方法系爭判決內容仍可作為參照適用,吾人期待能將納稅者保障意旨落實於個案之法官,因其始為具有稅法專業之典型。
英文關鍵詞: The Taxpayer Rights Protection ActHuman Dignitythe Existence RightDue Process of Tax CollectionTaxation Special TribunalTax AvoidanceTax EvasionEx Officio into EvidenceDuty of Cooperation
英文摘要: Promulgation in its entirety (23 articles) on December 28th 2016 after legislative procedure and taking effect one year thereafter, the Taxpayer Rights Protection Act, aiming to strengthen the protection of taxpayers, deserves to be the milestone in the development of tax law. Considering its character of codification and declaration of constitutional spirits, there shall be no question as to its application retroactively. According to the intent of taxpayer protection in constitutional law, the judiciary shall exercise its power actively in case of legislative inaction. This paper hopes to point out a few decisions as landmark cases in order to highlight its methods of interpretation for future reference, so that the idea of taxpayer protection can be expected to actualize in individual cases.
目  次: 壹、問題概說
一、納稅者權利保護法立法
二、施行前納稅人權利保護法施行前有無適用餘地
三、稅法判決與納稅人權利保護法
貳、稅法基本原則
一、稅捐法定主義
二、量能負擔原則(最高行 93 判 59)
三、基本生活所需不課稅原則(高高行 103 簡上 65)
參、稅法解釋事實認定與避稅調整
一、實質課稅原則與界限
(一)實質課稅原則與稅法學方法論
(二)實質課稅原則界限
(三)最高行政法院 101 年度判字第 1049 號判決
二、脫法避稅之調整
(一)脫法避稅調整之界限
(二)最高行政法院 106 年度判字第 245 號判決
肆、稅捐行政法
一、稽徵機關承擔最終證明責任
(一)證明責任與證明程度
(二)最高行政法院 104 年度判字第 579 號判決
二、職權調查主義
(一)職權調查證據
(二)最高行政法院 105 年度判字第 395 號判決
伍、結論
相關法條:
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