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論著名稱： 房地合一稅及其憲法課題
編著譯者： 葛克昌
出版日期： 2016.06
刊登出處： 台灣／會計師季刊／第 267 期 ／62-74 頁
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授 權 者： 葛克昌
關 鍵 詞： 土地增值稅；財產權；重複課稅；平等原則
中文摘要： 此次房地合一稅建制，係在不影響地方政府現有土地增值稅課徵之前提下，以房地合一收益課徵所得稅，填補現行土地實際交易價格超過公告土地現值部分之增益，無法課稅現象；及同一年度買賣土地，公告現值尚未調整，無需繳納土地增值稅之法律漏洞予以填補。按土地增值稅雖具所得稅性質，但根據財政收入劃分法第 12 條第 1 項將土地增值稅劃歸直轄市及縣（市）稅，即地方稅。又同條第 3 項規定土地增值稅，在縣（市）徵起之收入百分之二十，應繳由中央統籌分配各縣（市）。是以土地增值稅為地方最主要之自治財源，為不影響地方收入，房地合一稅之國稅，與地方稅之土地增值稅併存，房地交易如屬虧損，雖不必繳交房地合一稅，但仍需負擔土地增值稅；其是否有違量能負擔原則及財產權保障基本權，值得吾人探究。
目　　次： 壹、問題概說
貳、土地增值稅不受影響
一、房地交易損失是否仍負擔部分稅課
（一）量能原則要求
（二）財產權保障
（三）職業營業自由保障
二、重複課稅之疑義
（一）經濟上重複負擔與法律上重複課稅
（二）稅基減除與稅額扣抵
三、地方稅捐收益權
（一）國稅與地方稅
（二）統籌統支與指定用途稅
（三）地方稅捐收益權之制度保障
參、房地合一稅法律定位與正當性
一、財政收入目的稅捐或非財政目的稅捐
二、房地合一稅之正當性
（一）分離課稅正當性
（二）不同稅率之正當性
（三）房地合一交易所得稅之正當性
三、平等原則審查
（一）營利事業與個人稅率之差別
（二）非境內居住者稅率差別
肆、結論
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