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論著名稱： 國際租稅與納稅者權利保護
編著譯者： 葛克昌
出版日期： 2021.03
刊登出處： 台灣／財稅研究／第 50 卷 第 2 期 ／90-101 頁
頁　　數： 10 點閱次數： 405
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授 權 者： 葛克昌
關 鍵 詞： 避稅行為；跨國稅務；量能課稅原則；國際租稅
中文摘要： 經濟合作暨發展組織（Organization for Economic Cooperation and Development，下稱 OECD）提出之防止稅基侵蝕及利潤移轉（Base Erosion and Profit Shifting，下稱 BEPS）行動方案及歐盟相關建議。均強調國際資訊交換或避稅調整須兼顧保護納稅者權利，且不得違背國內法及國際協定中相關規定。是以，跨國稅務案，尤須注意納稅者權利保護法（下稱納保法）之適用。納保法第 1 條第 1 項立法精神，即說明個案適用應予貫徹正當法律程序，且該程序較一般行政程序法更為嚴謹。
然非所有非常規交易皆為避稅行為，非常規交易若符合立法意旨，或不符合權利之濫用，即主要目的不在獲取租稅利益或未濫用法律形成，則未必為避稅行為。因此，脫法避稅與合法節稅，在跨國間之非常規交易仍須予以區分。鑑於此類議題鮮少受到討論，本文將釐清納保法及國際反避稅間基本法律性質與相互關係，以期達拋磚引玉之效。
目　　次： 壹、前言
貳、納稅者權利保護法基本權之落實
參、國際資訊交換兼顧納稅者權利保護
肆、避稅法律性質之研析
伍、結論
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