法學期刊.
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論著名稱: 美國稅法(尤其所得稅法)淺釋(How American Income Tax Law Works: A Brief Elucidation)
編著譯者: 楊崇森
出版日期: 2020.12
刊登出處: 台灣/律師法學期刊第 5 期 /1-36 頁
頁  數: 34 點閱次數: 311
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授 權 者: 楊崇森
關 鍵 詞: 美國所得稅法內地稅法避稅計畫稅務律師免稅額扣除額外國帳戶稅收服從法
中文摘要: 美國稅制非常完善細密,更是我國稅法的模範,影響我國相關稅法甚深。但美國稅法是世界上最龐大複雜的稅法,不僅在數量與規模上名列世界首位,在複雜性與費解方面也是世界之冠。由於國人深入淺出介紹美國稅法之文獻頗為欠缺,國內評介美國所得稅法之書籍文章,對一般法律人似也難於親近,且多著重稅法合憲性與稅收正義問題,對美國稅法激勵之各種設計策略與方法很少著墨。本文之目的在以美國個人所得稅(聯邦收取最多收入,對納稅人最重要之稅捐為中心),就美國稅制之基本問題,試加簡明的介述,俾拋磚引玉,供讀者瞭解彼邦稅法之一助。
英文關鍵詞: US income taxInternal Revenue ServiceInternal Revenue Codetax planningexemptionsForeign Account Tax Compliance Acttax avoidancetax deductiontax credit
英文摘要: Our tax law, especially income tax law, is influenced by and modelled on American tax law. However American income tax laws are too complex even for American experts. This makes the average Chinese lawyer all the more difficult to have access to the American income tax laws. Moreover, as far as I know, there are very few reference books or articles written in Chinese which can give a brief and clear overview as well as explanation on how they really work. For these reasons, this article aims to address the above issues by introducing certain aspects of the American tax laws in plain language so that their laws can be better understood by our lawyers.
目  次: 壹、前言
貳、美國的稅收制度
一、聯邦、州與地方的分稅制
二、聯邦稅(Federal Tax)
三、州稅及地方稅(state and Local Taxes)
四、稅收機構
參、租稅(尤其所得稅)與國家發展之關係
肆、稅制應連循之原則
伍、美國稅法上若干特色與問題
一、特色
二、所得稅之若干基本問題
陸、美國聯邦稅法法源與基本概念
一、憲法
二、內地稅法典(internal Revenue Code)
三、財政部法規(The Treasury Regulations)
四、個案釋示(Revenue Rulings)
五、私人信件釋示(Private Letter Rulings)
六、立法歷史(Legislative History)
七、案例法(case Law)
柒、聯邦稅法之基本概念或原則
一、質重於形式原則(The substance-over-form Doctrine)
二、交易步驟之原則(The step Transaction Doctrine)
三、商業目的原則(The Business Purpose Doctrine)
四、虛偽交易原則(The Sham Transaction Doctrine)
五、經濟實質原則(The Economic Substance Doctrine)
捌、納稅人,稅基(Tax Base)及應稅所得
一、納稅人
二、稅基
三、應稅所得
四、可扣除之支出
玖、聯邦所得稅應稅額之計算
一、首先自調整後(Adjusted)所得總額減去免稅額(Exemptions)
二、申報扣除額(Deductions)
三、國稅局對若干扣除項目的實務
四、抵稅額(Tax Credits)
拾、稅法之行政
拾壹、逃稅與避稅
拾貳、所得稅之申報
一、延期申報
二、退稅(Tax Refund)
拾參、對於海外所得稽徵的強化
拾肆、欠稅與逃稅
一、處罰
二、所得稅欺罔(Tax Fraud)
三、查帳(Audit)程序
四、司法審查
拾伍、信託與避稅
一、所得稅的避稅
二、遺產稅的避稅
三、設立境外信託
拾陸、稅法律師與顧問
拾柒、川普推行的稅改
拾捌、結論
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