| 關 鍵 詞： |
解釋函令；稅務預先核釋作業要點；稅務預先核釋；承諾；預先核釋 |
| 中文摘要： |
拙文以「稅務預先核釋機制之研究－兼論德國稅法上承諾（Zusage）」為題，進行碩士論文之撰寫，以下即就各章內容約略說明：
第一章為緒論，係針對研究動機與目的、研究範圍與方法以及拙文架構加以說明。
第二章為「稅務預先核釋作業要點」評析，係就我國財政部所公布之「稅務預先核釋作業要點」加以論述及分析，主要重點著重於分析本要點之立法目的、預先核釋之定義、申請預先核釋之程序要件及實體要件、預先核釋之法律效果、預先核釋之重行審議與停止適用等若干面向。
第三章為德國稅法上承諾（Zusage），係將德國稅法上承諾之制度加以介紹與分析，以期對於我國稅務預先核釋制度能有外國法制之比較，特別是在我國行政爭訟機制係採取大陸法系之思維的前提下。就此，本章可細分為承諾概念與界限之界定、承諾之法律性質、承諾權利與義務以及稅法上承諾之適用範圍、稅法上承諾之許可前提要件、請求承諾許可的拒絕、給予承諾的合法性要件、承諾的拘束力、一般性承諾（allgemeine Zusage）及其他稅法所規定的承諾等。
第四章為我國法制與德國法制之重點比較與分析，就以上章節加以探討後，拙文以為似應就外國法制對於我國法值得參考方向加以說明，並對於我國稅務預先核釋機制提出修正建議。
第五章為結語，主要在於就前開研究結果提出重點式的說明與論述。
|
| 英文關鍵詞： |
Advance Ruling System；Zusage；Auskunft；Zusicherung |
| 英文摘要： |
The main subject of this thesis is“The Study On Tax Advance Ruling System－A Supplementary Comment on the Promise in German Tax Law”as the question, carrying on the writing of master's thesis, the following is that the content per chapter is explained roughly :
Chapter one is the introduction, prove to research motive and purpose , research range , method and thesis structure.
Chapter two is the evaluation and analysis of“Tax Advance Ruling System”, announce on our country Ministry of Finance“Tax Advance Ruling System”expound the fact and analyze, focus on the legislative purpose, the definition of advance ruling, the procedure documents and the entity documents , the legal result of advance ruling, the fresh deliberation of advance ruling , stop the application of advance ruling.
Chapter three is the promise(Zusage) in German tax law , recommend and analyze the promise in German tax law, expect to clear up the comparison that the system there can be foreign legal system to compared, especially in our country that the administrative lawsuit is different from America and England . At this point, this chapter can be subdivided into the definition of promise concept and demarcation line, the legal nature of promise, the scope of application promising to be promised about the right、obligation , the summary one before permission that is promised in tax law, refusal asked for and promised to be permitted, offer legitimacy important document , constrained strength , the general promise (allgemeine Zusage ) and other promises in tax laws.
Chapter four is compare and analyze with the focal point of German legal system for the legal system of our country, after the discussion, this thesis thinks that we should comment the better foreign legal system to our country, and offer the suggestion of revising to tax advance ruling system.
Chapter five is conclude the speech , which makes and describes the explanation the result of study proposed mainly.
|
| 目 次： |
第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
第二節 研究目標與方法
第三節 拙文架構
第二章 「稅務預先核釋作業要點」之規定與評析
第一節 導論
第二節 「稅務預先核釋作業要點」評析
一、本要點之立法目的
二、預先核釋之定義
三、程序要件
四、實體要件
五、預先核釋之法律效果
六、預先核釋之重行審議與停止適用
第三節 小結
第三章 德國稅法上承諾（Zusage）
第一節 導論
第二節 承諾之概念與界限
第三節 承諾之法律性質
第四節 承諾之權利與義務以及稅法上承諾之適用範圍
第五節 稅法上承諾之許可前提要件
第六節 請求承諾許可的拒絕
第七節 給予承諾的合法性要件
第八節 承諾的拘束力
第九節 一般性承諾（allgemeine Zusage） 及其他法律所規定的承諾
第四章 我國法制與德國法制之重點比較與分析
第一節 我國稅務預先核釋與德國稅法上承諾之性質差異
第二節 我國稅務預先核釋應否有法律保留原則之適用
第三節 稽徵機關的承諾義務
第四節 申請權人之比較分析
第五節 有關拘束力的範圍
第六節 稽徵機關得否以工作負擔作為拒絕依據
第七節 我國稅務預先核釋與德國租稅通則之承諾比較表
第五章 結語
附錄一：「財政部稅務預先核釋作業要點」
附錄二：財政部稅務預先核釋申請書
|
| 參考文獻： |
參考文獻：
一、中文文獻：
(一)書籍
1、葛克昌，遺產稅規劃與法治國理念，收錄於氏著之稅法基本問題，台北，月旦出版社股份有限公司，1996.4，初版。
2、葛克昌，租稅規避與法學方法---稅法、民法與憲法，收錄於氏著之稅法基本問題，台北，月旦出版社股份有限公司，1996.4，初版。
3、王文杰，中國大陸法制之變遷，台北，元照出版有限公司，2002.10，初版第一刷。
4、陳敏，行政法總論，台北，作者自版，2003.1，三版。
5、黃俊杰，納稅者之信賴保護，收錄於氏著之納稅者權利保護，台北，翰蘆圖書出版有限公司，2004.2，初版。
6、葛克昌、陳清秀，稅務代理與納稅人權利，台北，翰蘆圖書出版有限公司，2001.10，初版。
7、巫鑫，如何查核關係企業非常規交易，台北，勤業財稅諮詢顧問股份有限公司出版，2004.3。
8、葛克昌，解釋函令與財稅行政，收錄於氏著之所得稅與憲法，台北，翰蘆圖書出版有限公司，2003.1，增訂版。
9、陳清秀，稅法總論，台北，植根出版公司，2001.10，二版。
10、吳庚，行政法之理論與實用，台北，著者自版，2001，增訂7版。
11、陳春生，行政規則外部效力問題，收錄於行政法爭議問題研究(上) ，台灣行政法學會主編，台北，五南圖書出版公司，2000.12，初版。
12、蕭文生，從大法官對行政機關令函之審查論其權限之演變，收錄於劉孔中、李建良主編之憲法解釋之理論與實務，中央研究院中山人文社會科學研究所專書(44)，台北，1998.6。
13、黃俊杰，解釋函令對納稅者之影響，收錄於氏著之納稅者權利保護，台北，翰蘆圖書出版有限公司，2004.2，初版。
14、許宗力，職權命令是否還有明天﹖---論職權命令的合憲性及其適用範圍，收錄於行政法爭議問題研究(上) ，台灣行政法學會主編，台北，五南圖書出版公司，2000.12，初版。
15、法務部印，行政程序法解釋及諮詢小組會議記錄彙編，台北，法務部，2003.10，二刷。
16、陳新民，行政法學總論，台北，1997.5，修訂6版。
17、許宗力，論國會對行政命令之監督，收錄於氏著之法與國家權力，台北，月旦出版社股份有限公司，1995.10，二版二刷。
18、李建良、李惠宗、林三欽、林合民、陳春生、陳愛娥、黃啟禎(李惠宗執筆)，行政法入門，台北，月旦出版社股份有限公司，1998.1，最新修訂版。
19、許宗力，論法律保留原則，收錄於氏著之法與國家權力，台北，月旦出版社股份有限公司，1995.10，二版二刷。
20、陳春生，行政命令論—中華民國行政規則之法效力研究，收錄於台灣行政法學會學術研討會論文集(2000)，台北，2000。
21、葉俊榮，行政命令，收錄於行政法，翁岳生教授主編，台北，翰蘆圖書出版有限公司，1998.3，初版。
22、李惠宗，憲法要義，台北，元照出版有限公司，2001.8，元照初版第一刷。
23、蔡茂寅、李建良、周志宏、林明鏘，行政程序法實用，台北，學林出版公司，2001.10，二版。
24、黃茂榮，稅捐法源，收錄於氏著之稅法總論(第一冊)，台北，著者自版，2002.5。
25、黃俊杰，稅捐之扣繳與賠繳，收錄於氏著之納稅者權利保護，台北，翰蘆圖書出版有限公司，2004.2，初版。
26、王澤鑑，法律思維與民法實例—請求權基礎理論體系，台北，作者自版，1999.5。
27、蘇永欽，從體系功能的觀點談大法官會議的改革方向，收錄於氏著之合憲性控制的理論與實際，台北，月旦出版社股份有限公司，1994.5。
28、翁岳生，西德一九七六年行政手續法，收錄於氏著之行政法與現代法治國家，台北，作者自版，1990.11，11版。
29、劉劍文主編，國際稅法學，北京，北京大學出版社，2004.4，第2版。
(二)學位論文
1、黃敏雯，台、港、星、荷營運總部計畫租稅優惠之比較分析，中原大學國際貿易研究所碩士論文，2004.7。
2、盛子龍，行政法上不確定法律概念具體化之司法審查密度，台灣大學法律學研究所博士論文，1998。
3、蘇意釗，所得稅法第四十三條之一非常規交易調整之研究，中原大學財經法律研究所碩士論文，2004.1。
4、吳俊宏，關係企業非常規交易與實質課稅原則—以所得稅法第四十三條之一為中心，中正大學會計學研究所碩士論文，2001。
5、陳敏絹，稅法上解釋函令之研究—以適用稅捐法規之函令為中心，中原大學財經法律研究所碩士論文，1999.6。
6、林合民，公法上信賴保護原則，台灣大學法律學研究所碩士論文，1985.6。
7、陳傳宗，論暫時性行政處分與行政法上之承諾，台灣大學法律學研究所碩士論文，1990.6。
8、劉士昇，推計課稅規範基礎之研究--以釋字第二一八號解釋為中心，中原大學財經法律研究所碩士論文，2000.7。
(三)研討會
1、黃俊杰，稅捐基本權初探，發表於2002.11，第二屆行政法實務與學術研討會，臺北行政法院、臺灣行政法學會、臺灣大學法律學院公法研究中心主辦。
2、張文貞、葉俊榮，職權命令與三權政治：以行政程序法第174條之1為中心，發表於2002.11，第二屆行政法實務與學術研討會，臺北行政法院、臺灣行政法學會、臺灣大學法律學院公法研究中心主辦。
3、張錕盛，行政法學的另一種典範之期待－法律關係理論，發表於2004.10.23，「行政法總論之變革」學術研討會，東吳大學主辦。
4、「扣繳義務與基本權保障」研討會--從中科院會計人員補稅重罰案談起，月旦法學雜誌，第93期，2003.2。
(四)期刊論文
1、吳金柱，稅務預先核釋作業要點淺析，稅務旬刊，第1892期，2004.4。
2、黃俊杰，稅捐優惠之憲法基礎與信賴保護，台大法學論叢，第31卷第6期，2002.11。
3、陳敏，租稅課徵與經濟事實之掌握--經濟考察方法--，政大法學評論，第26期，1982.12。
4、黃俊杰，稅捐基本權，台大法學論叢，第33卷第2期，2004.3。
5、李建良，論行政法上之意思表示，臺北大學法學論叢，2002.6。
6、葛克昌，稅法解釋函令之法律性質-兼論稅捐稽徵法第一條之一之增訂，月旦法學雜誌，第21期，1997.2。
7、葛克昌，稅法解釋函令之法律性質-兼論稅捐稽徵法第一條之一之增訂，財稅研究，第28卷第6期，1996.11。
8、陳敏，租稅法之解釋函令，政大法學評論，第57期，1997.6。
9、葛克昌，納稅人之程序基本權—行政程序法在稽徵程序之漏洞，月旦法學雜誌，第72期，2001.5。
10、黃俊杰，解釋函令作為課稅依據，月旦法學雜誌，第72期，2001.5。
11、黃俊杰、陳敏絹，稅法解釋函令之檢討-以釋字第287號解釋評析為中心，中原學報，第26卷第2期，1998.5。
12、董保城，本土化「職權命令」法理建構之嘗試，台灣本土法學雜誌，第11期，2000.6。
13、法治斌，職權命令與司法審查，台灣本土法學雜誌，第11期，2000.6。
14、蘇永欽，職權命令的合法性問題-地方自治是否創造了特別的合憲存在基礎-，台灣本土法學雜誌，第11期，2000.6。
15、陳愛娥，信賴保護原則在撤銷授益性行政處分時的適用-行政法院八十六年判字第一二三二號判決評釋-，台灣本土法學雜誌，第8期，2000.3。
16、葛克昌，解釋函令變更，月旦法學雜誌，第76期，2001.9。
17、陳清秀，稅法解釋函令效力之檢討，新竹律師會刊，第1卷第4期，1996.11。
18、陳清秀，行政程序法在稅法上的運用，月旦法學雜誌，第72期，2001.5。
19、陳愛娥，行政處分的對外效果、「保證」與行政罰的責任條件--行政法院八十八年度判字第四Ο八一號判決評釋，台灣本土法學雜誌，第15期，2000.10。
20、李建良，法律的溯及既往與信賴保護原則，臺灣本土法學雜誌，第24期，2001.7。
21、盛子龍，租稅法上之衡平措施(一)---延期繳納租稅制度，月旦法學教室，第12期，2003.10。
22、陳敏，租稅義務人之租稅法意思表示，政大法學評論，第49期1993.12。
23、陳敏，租稅稽徵程序之協力義務，政大法學評論，第37期，1983.6。
24、黃俊杰，中科院扣繳義務人處罰爭議之研究，月旦法學雜誌，第93期，2003.2。
(五)翻譯著作156
1、陳敏譯，德國租稅通則，台北，財政部財稅人員訓練所，1985.3。
(六)研究報告
1、李建良，行政法上債之關係，行政院國家科學委員會專案研究報告，計畫編號：NSC 92 –2414 –H –001 – 026，2004。
2、黃俊杰，中山科學研究院稅法問題之憲法研究，行政院國家科學委員會專案研究報告，計畫編號：NSC89-2623-D-194-001，2000。
3、黃俊杰，稅捐規劃憲法基礎之研究，行政院國家科學委員會專案研究報告，計畫編號：NSC91-2414-H-194-003-，2003。
(七)報章雜誌
1、稅務剖析，實用稅務，第344期，2003.8。
2、許志文、鐘艾芳，設置預先稅法解釋機制，經濟日報，8版，2003.7.28。
3、外資申請預先核釋將設門檻，經濟效益和牽涉金額未超過一定規模將不受理，經濟日報，8版，2003.8.26。
4、預先核釋門檻初定2億，外資申請核釋稅目範圍暫限定營所稅與營業稅，經濟日報，8版，2003.8.27。
5、巫鑫，兩稅合一系列--加徵10%的原罪（五），經濟日報，7版，2003.9.11。
二、德文文獻：
1、G. Mayer , Die Zusage nach der AO 1977 , Diss. Tübingen , Berlin 1991 .
2、Tipke/Lang , Steuerrecht , 17 Aufl. , Köln 2002 .
3、Klaus Obermayer , Der Verwaltungsakt als Gegenstand von Zusagen 157 und Rechtsauskünften , NJW 1962 .
4、Dieter Birk , STEUERRECHT Ι , Allgemeines Steuerrecht , 2 . Aufl. , München 1994 .
5、Hartmut Maurer , Allgemeines Verwaltungsrecht , 11 Aufl .
6、Tipke Klaus , Die Steuerrechtsordnung , Band Ⅰ, Köln 1993 .
7、Heinrich Wilheln Kruse , LEHRBUCH DES STEUERRECHT , Band Ⅰ, Müchen 1991 .
8、Klaus Obermayer , Der Verwaltungsakt als Gegenstand von Zusagen und Rechtsauskünften , NJW 1962 .
9、Tipke/Kruse , Abgabenordnung ,Kommentar , 16 Aufl. , Köln 1996 .
10、Koch/Scholz , Abgabenordnung ,Kommentar, 5 Aufl. , 1996 .
11、Erichsen/Martens , Allgemeines Verwaltungsrecht , 8 Aufl.
12、Hübschmann / Hepp / Spitaler , Abgabenordnung , Kommentar, 10 Aufl. , Köln 1995 .
13、Knack , Verwaltungsverfahrensgesetz ,Kommentar ,6 Aufl. , Köln 1998 .
14、Stelkens /Bonk/Sachs , Verwaltungsverfahrensgesetz ,Kommentar ,5 Aufl. , Müchen 1998 .
15、Kopp , Verwaltungsverfahrensgesetz , 6 Aufl. , München 1996.158
|
| 相關法條： |
 |
| 相關判解： |
|
| 相關函釋： |
|
| 相關論著： |
|