博碩士論文
論著名稱: 租稅優惠之憲法界限與政策妥適性之探討-以產業創新條例為中心(The Study on Constitutional Limitation and Policy Suitability of Tax Incentives-focus on Statute for Industrial Innovation)
研 究 生: 張藏文
指導教授: 蕭文生盛子龍
出版日期: 2018
出版地區: 台灣
校院名稱: 國立中正大學法律學系博士
頁  數: 406 點閱次數: 592
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授 權 者: 張藏文
關 鍵 詞: 租稅優惠量能課稅原則租稅正義經濟補助租稅中立違憲審查恣意禁止比例原則審查基準審查密度明顯性審查可支持性審查強烈內容審查社會目的租稅管制誘導性租稅德國穩定法案租稅優惠報告負擔效果形成效果稅捐稽徵法第 11 條之 4納稅者權利保護法第 6 條功能取向分析法稅式支出評估指明條款產創條例研發抵減高度創新多階段處分判斷餘地構成要件效力緩課(繳)學研機構獎酬員工給付有限合夥創投事業有限合夥天使投資人高風險新創事業
中文摘要: 著名的德國稅法學者 Klaus Tipke 教授曾表示,租稅優惠始終是不正義的,因為他違反了課稅的平等與正義,因此,1988 年第 57 屆德國法學家年會決議:「為實現負擔平等與簡化之目標,租稅優惠與其他稅法上之特別負擔應予刪除。」此一主張應係理想之目標,畢竟租稅優惠規範係為達成政策目的之故,倘不設計該規範,則難以引導他人進行政策所欲遂行之行為,如此將使不平等持續存在。是有認為絕對正義並非合理的理念,而解決利益衝突的方法只有兩個,一是滿足一方利益而犧牲他方,一是設法妥協雙方利益,倘若社會和平是最高價值的話,則妥協的方法應該是正當的。又德國聯邦憲法法院於 1990 年之利息案判決中揭示,租稅義務人在稅法不論事實上或法律上均應平等負擔公共支出。因此,有關量能課稅原則應可被理解為是稅法甚或財政憲法上之理解,而應盡可能地消除租稅優惠之相關規定,以期實現租稅義務人平等負擔租稅債務之理想。是以,藉由上開論述可以確定的是,租稅優惠在現時社會中應屬必要之惡,而其目的乃在藉由現在之不平等以追求未來之平等。此亦可由 1789 年「人權及公民權利宣言」第 1 條揭櫫:「社會差距僅得基於共同福祉而存在。」而獲得證明。
因此,在肯定租稅優惠存在之必要性後,亦應注意租稅優惠規範是否適當,此亦為本文主題設定之緣由,又之所以追求租稅優惠之適當性而非其正確性原因在於,企求相關手段之採取以達成精確目的在事實上有其困難的,所能期待的僅係要求國家決定能夠達到「儘可能正確」(möglichst richtig)的境地。而租稅優惠規範是否適當,應由事前及事後觀點進行考察,前者部分即在於立法者所應踐行之立法程序是否完備;後者部分則在於,因為國會多數所通過之租稅優惠規範可能係政治現實下之產物,而每個國家分配不均的歷史都跟政治有關,因此仍須對於立法者或立法者授權訂定租稅優惠規範所考量之手段與目的關係是否適當、必要且合乎比例進行審視。
如同司法院釋字第 694 號陳新民大法官協同意見書所示:「……立法者的上述「判斷及預測優先權」(Einschatzungs-und Prognosevorrang),以及其所行使之裁量結果,也可經過一定的審查程序。如果日後審查發現這是屬於一種非立法時所得預料的錯誤判斷,當然不一定會造成違憲後果,立法者可以容有改變之可能性(及義務),尤其是立法者為因應有些財政、科技等新興事務,所為的立法對策,容有讓立法者累積經驗的空間……。」這也是本文在對照德國法制有關租稅優惠違憲審查之相關主張後,再行針對該國穩定法案加以介紹與整理之原因。至於其目的則係期以充實我國稅捐稽徵法第 11 條之 4 等相關規定之內涵。
以我國之實施租稅優惠之經驗為觀察,獎投條例作為我國產業租稅優惠基本體制之開端,歷經 30 年之運作後,接續的是實施 20 年的促產條例,至於現行規範則以產創條例作為產業租稅優惠之原則性立法。惟其相關問題眾多,是即以之為題而進行相關論述與說明。
目  次: 第一章 導論
 第一節 研究動機與研究目的
 第二節 研究方法及研究範圍
 第三節 文獻回顧
 第四節 論文架構
第二章 租稅優惠之憲法意義
 第一節 量能課稅原則與租稅優惠
 第二節 租稅優惠之憲法意義與其基本原則之類型化
 第三節 租稅優惠與經濟補助之比較
 第四節 租稅優惠與租稅中立性
 第五節 租稅優惠與違憲審查
    一、審查基準與審查密度之區辨
    二、平等原則之原始操作-「恣意禁止模式」之提出
    三、租稅優惠作為侵害模式-「比例原則」與「平等原則」之整合
    四、以「比例原則」作為租稅優惠之審查基準
    五、相關司法院釋字對於稅法審查密度之思考
第三章 德國租稅優惠基本思考暨違憲審查制度簡介
 第一節 基本說明
 第二節 德國租稅優惠相關問題
 第三節 德國法制之比較與參考
 第四節 德國違憲審查制度簡介
 第五節 德國租稅優惠違憲審查
第四章 租稅優惠一般法制
 第一節 我國產業租稅優惠政策之歷史進程
 第二節 持續性產業租稅優惠政策之妥適性
 第三節 以租稅優惠作為政策工具之檢討
 第四節 以權力歸屬方法審視租稅優惠法制-兼論授權明確性原則
 第五節 「稅式支出評估作業應注意事項」簡評
 第六節 稅式支出評估報告之具體操作-以產創條例之租稅條款為例
第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理
 第一節 產創條例之經濟補助與租稅優惠
 第二節 規範用語之精確性-以「獎勵」與「鼓勵」為事例
 第三節 對於產創條例租稅優惠條款違憲審查之基本說明
 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定)
    一、條文規定
    二、基本說明
    三、條文內容之研析
    四、研發抵減辦法相關規定
    五、研發投資抵減之重要訴願實務見解分析
    六、研發投資抵減之重要行政法院裁判見解分析
    七、小結
    八、研發抵減與違憲審查
 第五節 智財研發抵減及智財作價之延緩課稅(產創條例第 12 條之 1 規定)
 第六節 學研機構智財作價之延緩課稅(產創條例第 12 條之 2 規定)
 第七節 獎酬員工給付之延緩課稅(產創條例第 19 條之 1 規定)
 第八節 有限合夥創業投資事業之租稅優惠(產創條例第 23 條之 1 規定)
 第九節 天使投資人之租稅優惠(產創條例第 23 條之 2 規定)
 第十節 除外條款之規定
 第十一節 其他
第六章 結論
附錄一:稅式支出評估作業應注意事項
附錄二:稅式支出評估基本規範格式
附錄三:參考文獻
參考文獻: 參考文獻(網際網路資料之最後瀏覽日:2018.6.15)
中文部分
期刊雜誌
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95. 葛克昌,〈量能原則為稅法結構性原則-與熊偉台北對話〉,收錄於氏著之《稅法基本問題》,臺北,元照出版有限公司,2005.9,2版1刷,頁321-334。
96. 葛克昌,〈量能課稅原則與所得稅法〉,收錄於氏著之《稅法基本問題》,臺北,元照出版有限公司,2005.9,2版1刷,頁155-175。
97. 葛克昌,〈解釋函令與財稅行政〉,收錄於氏著之《所得稅與憲法》,臺北,翰蘆圖書出版有限公司,2003.2,增訂版,頁203-245。
98. 葛克昌,〈管制誘導性租稅與違憲審查〉,收錄於氏著之《行政程序與納稅人基本權》,臺北,翰蘆圖書出版有限公司,2002.10,初版,頁103-132。
99. 葛克昌,〈綜合所得稅與憲法〉,收錄於氏著之《所得稅與憲法》,臺北,翰蘆圖書出版有限公司,2003.2,增訂版,頁1-105。
100. 葛克昌,〈論公法上金錢給付義務之法律性質〉,收錄於氏著之《行政程序與納稅人基本權》,臺北,翰蘆圖書出版有限公司,2002.10,初版,頁81-102。
101. 廖欽福,〈租稅優惠不得過度〉,收錄於葛克昌主編之《納稅人權利保護稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》,臺北,元照出版有限公司,2010.4,初版1刷,頁117-149。
102. 廖欽福,〈財政健全之憲法課題-2014年「財政健全方案」評介〉,收錄於葛克昌教授祝壽論文集《租稅正義與人權保障》,臺北,新學林出版股份有限公司,2016.1,1版,頁1107-1130。
103. 廖義男,〈大法官對租稅法之解釋與法官之命令審查權〉,收錄於氏著之《憲法及行政法制》臺北,元照出版有限公司,2015.2,初版1刷,頁132-143。
104. 劉建宏,〈憲法上人民基本義務之歷史演進及其性質〉,收錄於氏著之《基本人權保障與行政救濟途徑》,臺北,元照出版有限公司,2007.9,初版1刷,頁77-90。
105. 蕭文生,〈地方自治團體之自主組織權〉,收錄於氏著之《國家‧地方自治‧行政秩序》,臺北,元照出版有限公司,2009.10,初版1刷,頁3-34。
106. 謝如蘭,〈課稅平等原則與課稅合法性原則-以德國近年判決及學說為中心〉,收錄於葛克昌主編之《納稅人權利保護稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》,臺北,元照出版有限公司,2010.4,初版1刷,頁245-284。
107. 蔣相之、覃妤嫦,〈區域稅收優惠政策與避稅〉,收錄於葛克昌、劉劍文、吳德豐主編之《兩岸避稅防杜法制之研析》,臺北,元照出版有限公司,2010.10,初版1刷,頁453-468。
108. 張嘉尹,《憲法學的新視野(一)》,臺北,五南圖書出版股份有限公司,2012.10,初版1刷。
109. 張嘉尹,《憲法學的新視野(二)》,臺北,五南圖書出版股份有限公司,2015.12,初版1刷。
110. 黃源浩,〈論進項稅額扣抵權之成立及行使〉,收錄於氏著之《稅法學說與判例研究(一)》,臺北,翰蘆圖書出版有限公司,2012.7,初版,頁67-113。
111. 黃源浩,〈論經營管理不干涉原則〉,收錄於氏著之《稅法學說與判例研究(一)》,臺北,翰蘆圖書出版有限公司,2012.7,初版,頁209-234。
112. 鄔昆如,〈柏拉圖《理想國》的「正義」概念及其現代意義〉,收錄於戴華、鄭曉時主編之《正義及其相關問題》,臺北,中央研究院中山人文社會科學研究所,2001.11,2刷,頁9-30。
113. 臺灣大學法律學院財稅法學研究中心、中華產業國際租稅學會、財團法人資誠教育基金會、東吳大學法學院主辦,《2018臺灣年度最佳稅法判決評選紀實》。
研究報告
1. 中央研究院,《賦稅改革政策建議書》,2014.6。
2. 王文宇,〈非典型商業組織-有限合夥之研究〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 99-2410-H-002-148-,2012.6.1。
3. 王素彎主持,〈健全中小企業發展之租稅環境〉,《經濟部中小企業處96年度委託研究計畫》,2007.12。
4. 王健全,〈「產業創新條例」之效益評估與政策調整研究〉,《科技部學術補助案》,計畫編號:NSC102-2410-H170-004-MY2,2014。
5. 朱澤民主持,〈稅式支出效益評估具體內容及模式之研究〉,《財政部賦稅署95年度委託研究計畫》,2006.12.29。
6. 宋秀玲、丁碧華、鍾素華、吳蓮英,《參加經濟合作暨發展組織(OECD)「第19屆租稅協定會議」暨「OECD秘書處與非會員經濟體代表會議」報告》,2014.12.27。
7. 李文智,〈租稅改革下會計師產業專家於租稅規劃之功能研究〉,《科技部補助專題研究計畫成果報告》,計畫編號:MOST 103-2410-H-151-005-,2015.10.28。
8. 杜英儀主持,〈服務業研發創新之租稅獎勵及政府資金投入研究〉,《行政院經濟建設委員會99年度委託研究計畫》,2010.11。
9. 林芬慧,〈天使創投對網路創業之影響研究〉,《科技部補助專題研究計畫成果報告期末報告》,計畫編號:MOST 105-2410-H-110-018-,2016.10.17。
10. 胡貝蒂、林文琦,〈促產條例租稅優惠爭議案件之研究〉,《經濟部98年度自行研究》,2009.3。
11. 范文清,〈我國大法官解釋中租稅優惠之研究〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 100-2410-H-031-006-,2012.10.31。
12. 范文清,〈能源稅立法之研究〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 99-2410-H-031-075-,2011.10.31。
13. 袁義昕,〈研發費用之稅捐爭議問題研究〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 100-2410-H-130-064-,2012.10.10。
14. 財團法人工業技術研究院,《德國再生能源政策評析報告》,2014.3.28:http://km.twenergy.org.tw/KnowledgeFree/knowledge_more?id=961
15. 張永明,〈德國聯邦財務法院公益團體稅務裁判研究〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 101-2410-H-390-025-,2013.10.31。
16. 張伊伊,《參加經濟合作暨發展組織(OECD)韓國政策中心第96屆稅務研討會-「有效運用租稅優惠」會議報告》,2016.10.3。
17. 張藏文,〈我國中央與地方稅捐高權歸屬及稅法解釋權限之研究-以臺北市之地位為說明〉,《國家發展委員會104年度自行研究案》,2015.9.30。
18. 盛子龍,〈土地法制與租稅公平-行政法院判決研究遺產稅裁判研究-以農業用地作農業使用免徵遺產稅為中心〉,《行政院國家科學委員會補助專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 96-2414-H-194-004-MY3,2010.10.30。
19. 許宗力,〈從大法官解釋論比例原則與違憲審查〉,《行政院國家科學委員會補助研究計畫研究成果》,計畫編號:NSC 89-2414-H-002-044-,2001.12.31。
20. 游奕恬,〈從OECD「稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)」發展探討我國租稅政策之調整〉,《國家發展委員會105年度自行研究案》,2016.9.30。
21. 黃美珠,〈產業創新條例的研發租稅抵減之實證分析〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫期末報告》,計畫編號:NSC 101-2410-H-033-020-,2013.10.31。
22. 黃茂榮,〈稅捐減免與經濟發展在台灣〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 95-2414-H-002-012-,2007.10.31。
23. 黃博怡主持,〈日韓兩國推動重點產業發展資金協助機制之研究〉,《行政院經濟建設委員會委託研究計畫》,2013.6。
24. 黃舒芃,〈台灣釋憲實務對比例原則的繼受及其問題〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC94-2414-H-033-002-,2006.10.31。
25. 經濟部,《產業創新條例第10條稅式支出評估報告》(非最新修正條文),2018.1.17:
26. https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoList&cate=2839
27. 經濟部,《產業創新條例第10條之1、第19條之1稅式支出評估報告》(非最新修正條文),2018.1.17:
28. https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoList&cate=2839
29. 經濟部,《產業創新條例第十條稅式支出評估報告》,2018.1.17:https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoView&id=9909
30. 經濟部,《產業創新條例第十二條之一條稅式支出評估報告》,2018.1.12:
31. https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoView&id=9910
32. 經濟部,《產業創新條例第十二條之二條稅式支出評估報告》,2018.1.12:https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoView&id=9911
33. 經濟部,《產業創新條例第十九條之一條稅式支出評估報告》,2018.1.17:https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoView&id=9912
34. 經濟部,《產業創新條例第二十三條之一條稅式支出評估報告》,2018.1.12:https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoView&id=9913
35. 經濟部,《產業創新條例第二十三條之二條稅式支出評估報告》,2018.1.12:https://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=executive.rwdExecutiveInfoView&id=9914
36. 經濟部中小企業處,《中小企業發展條例第三十六條之二基層員工加薪費用加成減除稅式支出評估報告》:http://www.moeasmea.gov.tw/ct.asp?xItem=14012&ctNode=494&mp=1
37. 葉雪暉主持,〈有限合夥法之研究〉,《行政院經濟建設委員會委託研究計畫》,2004.12。
38. 葉雪暉主持,〈我國創業投資事業引進有限合夥組織型態可行性之研究〉,《行政院經濟建設委員會委託研究計畫》,2003.12。
39. 葉雪暉主持,〈健全企業經營法制環境委託研究計畫〉,《國家發展委員會委託研究計畫》,2014.12。
40. 葛克昌,〈稅捐行政之法治國要求-以行政法院判決為中心(總計畫)(完整版)〉,《行政院國家科學委員會補助專題研究計畫結案》,計畫編號:NSC 99-2410-H-002-143-MY3,2013.10.27。
41. 鄭義和主持,〈資金全球化對台灣租稅環境之影響〉,《財政部稅制委員會研究報告》,2002.10。
42. 謝如蘭,〈[專題名稱:租稅優惠] [最高行政法院行政96判88裁判] 〉,收錄於《【司法智識庫99年度租稅法總論資料整編執行成果報告書】》,2011.1.13。
43. 蘇漢邦,〈促進產業升級條例在台灣經濟發展中扮演的角色〉,《行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告》,計畫編號:NSC 99-2410-H-033-007-,2011.10.28。
學位論文
1. 吳宗曄,〈有限合夥立法之研究〉,《東吳大學法律學研究所法律專業碩士班碩士論文》,2015.8。
2. 周玉珊,〈論平等權與自由權結合之適用及其審查-以大法官釋憲實務案例之檢視為中心〉,《中正大學法律學研究所碩士論文》,2011.8。
3. 林明誼,〈租稅公平原則對租稅立法的限制〉,《臺北大學法律學研究所碩士論文》,2001。
4. 林明勳,〈從平等權審查基準論租稅優惠立法之合憲性-以經濟誘導式租稅為中心-〉,《東吳大學法律學研究所碩士論文》,2007.8。
5. 林榮華,〈租稅優惠禁止過度原則之憲法連結〉,《政治大學法律學研究所碩士論文》,2011.6。
6. 邱郁文,〈現行所得稅優惠與稅制公平性之研究-以最低稅負制為例〉,《中山大學公共事務管理研究所碩士在職專班碩士論文》,2007.7。
7. 洪詠智,〈經濟輔助競爭者訴訟之研究〉,《輔仁大學法律學研究所碩士論文》,1996.7。
8. 張柏涵,〈論優惠性差別待遇之司法審查基準〉,《東吳大學法律學研究所碩士論文》,2011.9。
9. 張哲瑋,〈稅法上所得概念之研究〉,《中正大學法律學研究所碩士論文》,2003。
10. 張嘉芳,〈論有限合夥之商業組織法制化〉,《中正大學法律學研究所碩士論文》,2009.7。
11. 盛子龍,〈比例原則作為規範違憲審查之準則-西德聯邦憲法法院判決及學說之研究〉,《臺灣大學法律學研究所碩士論文》,1989.6。
12. 盛子龍,〈行政法上不確定法律概念具體化之司法審查密度〉,《臺灣大學法律學研究所博士論文》,1998.6。
13. 莊美玉,〈租稅優惠作為經濟輔助手段之研究〉,《成功大學法律學研究所碩士論文》,2003.1。
14. 許凱傑,〈量能課稅原則之研究〉,《中正大學法律學研究所碩士論文》,2008.8。
15. 陳汶津,〈租稅法之衡平措施―以德國租稅通則衡平措施為中心〉,《中原大學財經法律學研究所碩士論文》,2008。
16. 陳昱維,〈稅捐優惠之違憲審查研究-以平等權為中心〉,《臺灣大學法律學研究所碩士論文》,2012.10。
17. 陳炳勳,〈租稅優惠與產業發展:從科技產業之發展與產業創新條例之立法談起〉,《高雄第一科技大學科技法律學研究所碩士論文》,2010.7。
18. 陳菽芊,〈論研究發展之稅捐優惠〉,《臺灣大學法律學研究所碩士論文》,2008.6。
19. 黃志文,〈外人直接投資租稅優惠競爭相關國際規範之探討〉,《東吳大學法律學研究所碩士論文》,2003。
20. 黃源浩,〈稅法上的類型化方法-以合憲性為中心〉,《臺灣大學法律學研究所碩士論文》,1999.6。
21. 蔡官芳,〈產業創新條例租稅優惠對高科技產業之影響探討〉,《臺南大學科技管理研究所碩士論文》,2010.7。
22. 蔡育庭,〈我國累進稅之建制基礎與檢討〉,《成功大學法律研究碩士論文》,2010.7。
23. 鄭雅璘,〈論研究發展政策之補助與租稅優惠〉,《中正大學財經法律學研究所碩士論文》,2013.6。
24. 黎紹寗,〈論稅法之違憲審查基準-以量能課稅原則為中心〉,《臺灣大學法律學研究所碩士論文》,2017.2。
25. 謝宇琇,〈我國租稅法案之功能分析:2000年-2016年(口試本)〉,《臺灣大學政治學研究所政府與公共事務碩士在職專班論文研究計畫》,2016.11.21。
26. 謝雨豆,〈稅式支出之評估:以產業創新條例為例〉,《世新大學行政管理學研究所博士論文》,2016.1。
27. 魏素幸,〈我國租稅優惠措施之研究-以研究與發展支出適用投資抵減之行政爭訟為例-〉,《中原大學財經法律學研究所碩士論文》,2011.7。
28. 蘇彥圖,〈立法者的形成餘地與違憲審查-審查密度理論的解析與檢討〉,《臺灣大學法律學研究所碩士論文》,1998.6。
29. 蘇鳳照,〈公司研究發展支出抵減營利事業所得稅之研究〉,《中正大學財經法律學研究所碩士論文》,2013.1。
研討會及演講
1. 王平,〈租稅改革的大哉問〉,發表於《2016成大研發論壇「看見成大、卓越領航」系列講座第5場次》,2016.6.13。
2. 王健全,〈「產業創新條例」(草案)的內涵及其對產業發展的影響〉,發表於《產業創新條例與產業發展政策座談會》,2010.4.9。
3. 王韻茹,〈環境公課的憲法基礎〉,發表於《2016環境公課研討會》,2016.10.14。
4. 呂理翔,〈論環境公課作為「特別公課」於國家財政收入體系中之地位〉,發表於《2016環境公課研討會》,2016.10.14。
5. 李仁淼,〈憲法上的正當行政程序-以行政處分之事前程序為出發點〉,發表於《司法院大法官105 年度學術研討會》,2016.12.3。
6. 李香菊、楊歡,〈激勵企業創新的稅收優惠政策研究〉,發表於《第28屆兩岸稅法研討會所得稅法基本問題暨2018臺灣年度最佳稅法判決評選》,2018.4.23。
7. 李建良,〈行政處分2.0:制度工具與秩序理念〉,發表於《2017 行政管制與行政爭訟學術研討會行政程序法2.0》,2017.10.26。
8. 李惠宗,〈地價稅課稅的法理基礎〉與談稿,發表於《地價稅的法律性質與量能課稅原則法律研討會》,2016.12.27。
9. 林依仁,〈經濟秩序、國家產業政策與憲法變遷〉,發表於《經濟、社會、政治及國家人權之發展與憲法變遷研討會》,2016.12.24。
10. 林巨峯,〈臺灣營利事業所得稅對於盈虧互抵之規範與實務問題探討兼論改革建議〉,發表於《第28屆兩岸稅法研討會所得稅法基本問題暨2018臺灣年度最佳稅法判決評選》,2018.4.23。
11. 林建甫,〈產創條例的幾個爭議思考〉,發表於《產業創新條例與產業發展政策座談會》,2010.4.9。
12. 邱晨,〈宗教團體與稅捐優惠〉,發表於《公益團體課稅與稅捐優惠法制的總檢討研討會》,2017.10.27。
13. 邱晨,〈納保法施行後對於實務運作之影響評析(與談稿)〉,發表於《2017年新世紀稅務問題研討會納稅者權利保護法與司法審查》,2017.11.27。
14. 柯格鐘,〈租稅之立法界限及其憲法上的當為要求〉,發表於《第7屆「憲法解釋之理論與實務」學術研討會》,2009.12.11。
15. 柯格鐘,〈稅捐資訊交換的國際合作-歐盟與德國立法對我國法的啟發〉,發表於《2016國際稅法研討會-國際資訊交換與租稅公平探討》,2016.12.21。
16. 柯格鐘,〈論依法課稅原則之解釋方法-對歷年來司法院大法官解釋的觀察〉,發表於《司法院大法官103年學術研討會》,2014.12.6。
17. 柯格鐘,〈論稅捐優惠作為環境管制的手段〉,發表於《2016環境公課研討會》,2016.10.14。
18. 柯格鐘,〈憲法解釋與量能課稅及實質課稅原則〉,發表於《司法院大法官98年度學術研討會(上冊) 》,2009.12.19。
19. 胡秋江、林冠仲、徐作聖、李光斌,〈新創企業商業模式創新:投資扮演之角色〉,發表於《2014創新研究國際學術研討會》,2014.11.15。
20. 范文清,〈宗教團體之地價稅優惠〉,發表於《公益團體課稅與稅捐優惠法制的總檢討研討會》,2017.10.27。
21. 范文清,〈租稅作為環境保護的方法〉,發表於《2016環境公課研討會》,2016.10.14。
22. 范文清,〈租稅優惠之研究〉,發表於《「迎接納稅人權利保障法新時代」研討會》,2017.6.21。
23. 范文清,〈對李香菊、楊歡教授「激勵企業創新的稅收優惠政策研究」與談稿〉,發表於《第28屆兩岸稅法研討會所得稅法基本問題暨2018臺灣年度最佳稅法判決評選》,2018.4.23。
24. 陳衍任,〈排放權交易的稅捐課徵〉,發表於《2017環境公課研討會稅捐法與環境法之交會-環境公課》,2017.10.11。
25. 陳衍任,〈稅捐優惠與稅捐不利負擔〉,發表於《稅捐稽查法系列研討會(一)》,2017.12.21。
26. 陳衍任,〈跨國企業在歐洲的稅捐規劃及其對歐盟法上「禁止國家補貼原則」的影響〉,發表於《2016國際稅法研討會-國際資訊交換與租稅公平探討》,2016.12.21。
27. 陳敏,〈憲法解釋對稅捐法制發展之影響-租稅法定與實質課稅〉,發表於《司法院大法官94年度學術研討會》,2005.12.24。
28. 陳清秀,〈地價稅之課稅法理〉,發表於《地價稅的法律性質與量能課稅原則法律研討會》,2016.12.27。
29. 陳清秀,〈量能課稅與實質課稅原則(與談稿) 〉,發表於《司法院大法官98年度學術研討會(上冊) 》,2009.12.19。
30. 陳聽安、林全、王得山、曾巨威、黃世鑫,《「減稅與當前財政問題」研討會綜合討論紀要》,2001.11.17,收錄於新世紀智庫論壇第17期,2002.3.30。
31. 傅玲靜,〈環境公課與環境法上預防原則及危險防禦原則之落實〉,發表於《2016環境公課研討會》,2016.10.14。
32. 傅玲靜,〈行政裁量、判斷餘地與計畫形成自由-以最高行政法院102年度判字第757號判決為例〉,發表於《104年度雙北訴願實務研討會》,2015.7.24。
33. 黃士洲,〈落實納稅者權利保護法的規範實效-從實體權利與程序保障談起〉,發表於《第二十六屆兩岸稅法研討會》,2017.4.10。
34. 黃俊杰,〈薪資所得費用扣除之研討-以釋字第745號解釋為中心-〉,發表於《「迎接納稅人權利保障法新時代」研討會》,2017.6.21。
35. 黃昭元,〈大法官解釋適用比例原則的再檢討〉,發表於《司法院大法官103年學術研討會》,2014.12.6。
36. 黃舒芃,〈比例原則之解釋方法〉,發表於《司法院大法官103年學術研討會》,2014.12.6。
37. 黃銘輝,〈論行政程序法上行政命令的類型與程序設計應有之取向〉,發表於《2017 行政管制與行政爭訟學術研討會行政程序法2.0》,2017.10.26。
38. 葛克昌,〈租稅國家之憲法界限-憲法解釋對稅捐法制發展之影響〉,發表於《司法院大法官94年度學術研討會》,2005.12.24。
39. 葛克昌,〈稅捐解釋與稅捐罰〉,發表於《司法院大法官98年度學術研討會(下冊) 》,2009.12.19。
40. 葛克昌,〈納稅者權利保護法評析〉,發表於《第二十六屆兩岸稅法研討會》,2017.4.10。
41. 葛克昌,〈由納稅人權利保護法檢視最高行判例與總會決議〉,發表於《「迎接納稅人權利保障法新時代」研討會》,2017.6.21。
42. 葛克昌,《獎勵誘導性租稅與違憲審查》,2002.11.20。
43. 蔡志方,〈從課稅正當性之法理基礎,論地價稅之課徵與減免〉,發表於《地價稅的法律性質與量能課稅原則法律研討會》,2016.12.27。
44. 鍾騏,〈經濟秩序、國家產業政策與憲法變遷〉,發表於《經濟、社會、政治及國家人權之發展與憲法變遷研討會》,2016.12.24。
45. 蘇建榮,〈產業創新條例的反思〉,發表於《產業創新條例與產業發展政策座談會》,2010.4.9。
46. 葉衛平,〈公平競爭審查視野下的稅收優惠法律問題〉,發表於《第28屆兩岸稅法研討會所得稅法基本問題暨2018臺灣年度最佳稅法判決評選》,2018.4.23。
47. 關永紅、董凡,〈國際減稅趨勢下知識產權稅收優惠制度適用探析-以”專利盒”稅收優惠制度為鑒〉,發表於《第28屆兩岸稅法研討會所得稅法基本問題暨2018臺灣年度最佳稅法判決評選》,2018.4.23。
48. 盛子龍,〈租稅優惠之憲法界限-租稅優惠氾濫對租稅國之挑戰與回應-〉,發表於《公益團體課稅與稅捐優惠法制的總檢討研討會》,2017.10.27。
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1.第一章 導論(76 點)
2.第二章 租稅優惠之憲法意義 第一節 量能課稅原則與租稅優惠(128 點)
3.第二章 租稅優惠之憲法意義 第二節 租稅優惠之憲法意義與其基本原則之類型化(68 點)
4.第二章 租稅優惠之憲法意義 第三節 租稅優惠與經濟補助之比較(48 點)
5.第二章 租稅優惠之憲法意義 第四節 租稅優惠與租稅中立性(48 點)
6.第二章 租稅優惠之憲法意義 第五節 租稅優惠與違憲審查 一、審查基準與審查密度之區辨(12 點)
7.第二章 租稅優惠之憲法意義 第五節 租稅優惠與違憲審查 二、平等原則之原始操作-「恣意禁止模式」之提出(12 點)
8.第二章 租稅優惠之憲法意義 第五節 租稅優惠與違憲審查 三、租稅優惠作為侵害模式-「比例原則」與「平等原則」之整合(32 點)
9.第二章 租稅優惠之憲法意義 第五節 租稅優惠與違憲審查 四、以「比例原則」作為租稅優惠之審查基準(48 點)
10.第二章 租稅優惠之憲法意義 第五節 租稅優惠與違憲審查 五、相關司法院釋字對於稅法審查密度之思考(92 點)
11.第三章 德國租稅優惠基本思考暨違憲審查制度簡介(160 點)
12.第四章 租稅優惠一般法制 第一節 我國產業租稅優惠政策之歷史進程(12 點)
13.第四章 租稅優惠一般法制 第二節 持續性產業租稅優惠政策之妥適性(20 點)
14.第四章 租稅優惠一般法制 第三節 以租稅優惠作為政策工具之檢討(16 點)
15.第四章 租稅優惠一般法制 第四節 以權力歸屬方法審視租稅優惠法制-兼論授權明確性原則(48 點)
16.第四章 租稅優惠一般法制 第五節 「稅式支出評估作業應注意事項」簡評(48 點)
17.第四章 租稅優惠一般法制 第六節 稅式支出評估報告之具體操作-以產創條例之租稅條款為例(52 點)
18.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第一節 產創條例之經濟補助與租稅優惠(28 點)
19.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第二節 規範用語之精確性-以「獎勵」與「鼓勵」為事例(4 點)
20.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第三節 對於產創條例租稅優惠條款違憲審查之基本說明(12 點)
21.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 一、條文規定(8 點)
22.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 二、基本說明(20 點)
23.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 三、條文內容之研析(12 點)
24.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 四、研發抵減辦法相關規定(40 點)
25.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 五、研發投資抵減之重要訴願實務見解分析(52 點)
26.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 六、研發投資抵減之重要行政法院裁判見解分析(120 點)
27.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 七、小結(4 點)
28.第五章 第四節 研發投資抵減規定(產創條例第 10 條規定) 八、研發抵減與違憲審查(56 點)
29.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第五節 智財研發抵減及智財作價之延緩課稅(產創條例第 12 條之 1 規定)(64 點)
30.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第六節 學研機構智財作價之延緩課稅(產創條例第 12 條之 2 規定)(20 點)
31.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第七節 獎酬員工給付之延緩課稅(產創條例第 19 條之 1 規定)(24 點)
32.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第八節 有限合夥創業投資事業之租稅優惠(產創條例第 23 條之 1 規定)(96 點)
33.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第九節 天使投資人之租稅優惠(產創條例第 23 條之 2 規定)(48 點)
34.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第十節 除外條款之規定(40 點)
35.第五章 產創條例租稅優惠條款之相關規定與整理 第十一節 其他(16 點)
36.第六章 結論(24 點)
37.附錄一:稅式支出評估作業應注意事項(4 點)
38.附錄二:稅式支出評估基本規範格式(12 點)